非貨幣交易行為相關(guān)問(wèn)題

　　問(wèn)：我公司擬將所持有的一個(gè)有限責(zé)任公司的全部股權(quán)4000萬(wàn)元（按賬面投資成本價(jià)計(jì)算）置換另一家公司所持有的B公司的股份500萬(wàn)股，雙方約定不需補(bǔ)價(jià)。請(qǐng)問(wèn)我公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)在交易當(dāng)年是否產(chǎn)生所得稅費(fèi)用？  我們是一第三方支付企業(yè)，（有央行的金融許可證，但不是金融機(jī)構(gòu)），即銷(xiāo)售預(yù)付發(fā)售消費(fèi)卡， 企業(yè)在買(mǎi)卡即將消費(fèi)金額打入卡內(nèi)，然后再把卡買(mǎi)入，在各個(gè)聯(lián)營(yíng)商家銷(xiāo)費(fèi)?，F(xiàn)在企業(yè)要求我們?cè)诖蝾A(yù)付款時(shí)，就將發(fā)票開(kāi)出，我們給企業(yè)開(kāi)銷(xiāo)售貨物的普通發(fā)票，然后在實(shí)際消費(fèi)時(shí)各聯(lián)營(yíng)商業(yè)再將銷(xiāo)售貨物的普通發(fā)票開(kāi)給我們，請(qǐng)問(wèn)我們這樣操作可行嗎？有無(wú)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　答：1、你公司將所持有的一家A有限責(zé)任公司股權(quán)置換另一家公司所持有的B公司的股份，其實(shí)質(zhì)是一種非貨幣性交易的行為，對(duì)于非貨幣性交易的行為，應(yīng)將其分解為按公允價(jià)值出售資產(chǎn)和購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)處理，所以這里，你應(yīng)該先按你所持有的4000萬(wàn)有限責(zé)任公司股份的公允價(jià)值和成本價(jià)之間差額確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得，同時(shí)新取得的3500萬(wàn)股份按你所持有的原來(lái)4800萬(wàn)股的公允價(jià)值確認(rèn)成本。 你應(yīng)按非貨幣性交易確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅，比如原4000萬(wàn)股權(quán)，現(xiàn)在公允價(jià)值為5000萬(wàn)，應(yīng)確認(rèn)1000萬(wàn)轉(zhuǎn)讓收益繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)新取得的500萬(wàn)股計(jì)稅成本為5000萬(wàn)。

　　2、貴公司這樣操作屬于違規(guī)開(kāi)取發(fā)票，會(huì)受到違規(guī)開(kāi)取發(fā)票的處罰。因貴公司在銷(xiāo)售卡時(shí)，各項(xiàng)收入均未實(shí)現(xiàn)，售出什么貨物還未確定，而各聯(lián)營(yíng)的商家也屬違規(guī)開(kāi)取發(fā)票，因各商家實(shí)際上并未將貨物銷(xiāo)售給貴公司，而是銷(xiāo)售給了持卡人，付款人與發(fā)票接受人不一致。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)：第十九條　銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。第二十二條　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

　　任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第三十七條　違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　本信息為收費(fèi)會(huì)員專(zhuān)享內(nèi)容，此條免費(fèi)。想獲得更多專(zhuān)業(yè)答疑或精彩會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)注冊(cè)為會(huì)員或與客服聯(lián)系申請(qǐng)成為收費(fèi)會(huì)員。

立即成為會(huì)員>>        詳情請(qǐng)致電010-82318888 或400 810 4588！

成為會(huì)員可享受以下服務(wù)：

1.答疑全天候　　　　2.贈(zèng)送輔導(dǎo)基金　　　　3.期刊發(fā)表論文　　　　4.會(huì)員專(zhuān)享期刊
　　5.內(nèi)訓(xùn)直通車(chē)　　　　6.財(cái)稅圖書(shū)館　　　　　7.專(zhuān)家上門(mén)　　　　　　8.財(cái)稅法規(guī)庫(kù)   
       財(cái)稅公開(kāi)課、職務(wù)特訓(xùn)班           新政解讀、視頻直播課
       財(cái)稅移動(dòng)課程、財(cái)稅手機(jī)報(bào)實(shí)務(wù)網(wǎng)絡(luò)課程

更多會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)查看>>