非居民納稅人在中國居住未滿183天是否代扣個稅

　　問：我公司現(xiàn)對非居民納稅人個人（俄羅斯人）支付勞務(wù)費，該勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，該俄羅斯人在中國居住未滿183天，請問我們是否代扣個人所得稅？支付勞務(wù)費需要代扣營業(yè)稅嗎？支付發(fā)生在境內(nèi)的非居民個人的專家咨詢費是否扣增值稅？

　　答：1、《個人所得稅法》第一條　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　《中華人民共和國政府和俄羅斯政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》：《協(xié)定》第五條常設(shè)機(jī)構(gòu)第三款第（二）項規(guī)定企業(yè)通過雇員或雇傭的其他人員在締約國一方提供的勞務(wù)活動，包括咨詢勞務(wù)活動，但僅以該性質(zhì)的活動（為同一項目或相關(guān)聯(lián)的項目）在任何12個月中連續(xù)或累計超過6個月以上為限?！秴f(xié)定》第十五條非獨立個人勞務(wù)第一款締約國一方居民因受雇取得的工資、薪金和其他類似報酬，除在締約國另一方從事受雇的活動以外，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。在該締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，可以在該締約國另一方征稅。第二款締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，同時具有以下三個條件的，應(yīng)僅在該締約國一方征稅：（一）收款人在任何12個月中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過183天；（二）該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；（三）該項報酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

　　根據(jù)以上條款規(guī)定：綜上所述，通過核對該俄羅斯國籍個人的出入境記錄可以作出如下判斷：如果其在境內(nèi)停留連續(xù)或累計沒有超過183天，未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，報酬也不是由境內(nèi)企業(yè)支付，在中國境內(nèi)不構(gòu)成納稅義務(wù)；如果其在境內(nèi)停留連續(xù)或累計超過了183天，在中國境內(nèi)已構(gòu)成納稅義務(wù)，中國可以征稅，而且由于構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)，不論其在中國工作時間長短，也不論其工資薪金在何處支付，都應(yīng)認(rèn)為其在中國的常設(shè)機(jī)構(gòu)工作期間的所得是由常設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)，應(yīng)就其工作期間境內(nèi)外取得的全部工資、薪金收入在中國申報納稅。

　　因該項項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付，因此應(yīng)代扣個人所得稅。

　　2、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條　在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。因該項勞務(wù)在中國境內(nèi)提供，因此應(yīng)代扣營業(yè)稅。

　　3、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》財稅「2013」106號附件1：  第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。   第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。  因該項專家咨詢費在中國境內(nèi)提供，因此應(yīng)代扣增值稅。

　本信息為收費會員專享內(nèi)容，此條免費。想獲得更多專業(yè)答疑或精彩會員內(nèi)容，請注冊為會員或與客服聯(lián)系申請成為收費會員。

立即成為會員>>        詳情請致電010-82318888 或400 810 4588！

成為會員可享受以下服務(wù)：

1.答疑全天候　　　　2.贈送輔導(dǎo)基金　　　　3.期刊發(fā)表論文　　　　4.會員專享期刊
　　5.內(nèi)訓(xùn)直通車　　　　6.財稅圖書館　　　　　7.專家上門　　　　　　8.財稅法規(guī)庫   
       財稅公開課、職務(wù)特訓(xùn)班           新政解讀、視頻直播課
       財稅移動課程、財稅手機(jī)報實務(wù)網(wǎng)絡(luò)課程

更多會員內(nèi)容，請查看>>