關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策

一、政策要點

二、熱點問答

1. A公司（一般納稅人）2024年4月新購進車輛一部，價值200萬元，是否能根據(jù)政策一次性計入成本費用稅前扣除？

答：允許一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)是指設(shè)備、器具，包括通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備、儀器儀表、計量標準器具及量具、衡器、文藝體育設(shè)備，不包括“土地、房屋及構(gòu)筑物”。

車輛屬于交通運輸設(shè)備，可以適用一次性稅前扣除政策。

2.D公司（一般納稅人）2024年6月從B公司新購進一套B公司已經(jīng)使用過的設(shè)備，購進價格含稅價240萬元，分三年期，每年末支付80萬元，設(shè)備已經(jīng)運至D公司，預(yù)計9月份安裝完畢，同時開具增值稅專用發(fā)票。在2024年能夠根據(jù)政策進行所得稅前一次性扣除嗎？

答：政策中的”新購進”，只是區(qū)別于原已購進的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購進全新的固定資產(chǎn)。在優(yōu)惠期內(nèi)，購買的不論是新固定資產(chǎn)，還是舊固定資產(chǎn)，單位價值在500萬以下的，允許一次性稅前扣除。

D公司采用分期付款方式取得設(shè)備，要注意固定資產(chǎn)購買時點的確定：在實際工作中，企業(yè)購置設(shè)備應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時間為準；采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備，以設(shè)備到貨時間為準；自行建造固定資產(chǎn)，原則上以建造工程竣工決算時間為準。

D公司是一般納稅人，其取得的扣稅憑證符合規(guī)定且該一般納稅人按規(guī)定進行了勾選認證抵扣了進項稅額，那么該固定資產(chǎn)的價格就是不含增值稅的；如果其取得的是普通發(fā)票或取得了扣稅憑證不符合規(guī)定或符合規(guī)定該納稅主動放棄抵扣的，則該固定資產(chǎn)的價格就是含增值稅的。

新購進500萬以下：  新固定資產(chǎn)√  舊固定資產(chǎn)√

購買時點：          發(fā)票開具   分期或賒銷  自行建造

金額：              抵扣進項（不含增值稅）  不抵扣進項（含增值稅）

3.A公司會計問，企業(yè)如果享受一次性稅前扣除政策，那么會計處理上是否也需要同時采取與稅收上相同的折舊方法？

答：企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致。

會計處理≠稅收折舊方法

4.如果企業(yè)采購研發(fā)設(shè)備，研發(fā)設(shè)備實行一次性扣除，那么在研發(fā)費用加計扣除時，能夠直接對一次性扣除額進行加計扣除嗎？

答：企業(yè)采購的研發(fā)設(shè)備實行一次性扣除，在研發(fā)費用加計扣除時，能夠直接對一次性扣除額進行加計扣除。

企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。加速折舊費用的歸集方法為就稅前允許扣除的折舊部分(稅收折舊)計算加計扣除，既不是會計核算的折舊額，也不是按照會計、稅收折舊額孰小原則確定加計扣除額。