境外所得加收利息是否可作為境外繳納的所得稅額抵免

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/03/16 14:25:39　字體：大小

　　【問題】　　

　　居民企業(yè)來源于境外所得按所在國稅收法律以及相關(guān)規(guī)定繳納的所得稅及逾期繳納所得稅而加收的利息是否都可作為境外繳納的所得稅額回國進(jìn)行抵免？

　　【答案】

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]125號）第四條規(guī)定，可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：（一）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；（二）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；（三）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；（四）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?；（五）按照我國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；（六）按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

　　因此，境外所得因逾期繳納所得稅而產(chǎn)生的利息不得作為可抵免的境外所得稅稅額。

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