貨款轉(zhuǎn)至個人賬戶 想“省稅”被查處

明明是公司業(yè)務(wù)，卻要求客戶把款項轉(zhuǎn)到公司負(fù)責(zé)人個人賬戶，不開具發(fā)票給客戶，想以此“省稅”——廈門市一家機(jī)電公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)“抓了現(xiàn)行”。

案例：

廈門市一家機(jī)電設(shè)備有限公司（小規(guī)模納稅人），主要從事電梯銷售業(yè)務(wù)。其與客戶簽訂的《銷售合同》中顯示，該公司負(fù)責(zé)采購電梯設(shè)備并提供安裝，合同總價款包含設(shè)備價款、安裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)，如需拆除舊電梯，舊電梯由該公司回收，回收款抵減合同價款。

廈門國稅稽查局對該公司立案檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司在合同履行過程中主要存在以下違法違規(guī)行為:一是要求客戶將款項轉(zhuǎn)至該公司負(fù)責(zé)人的個人賬戶，不開具發(fā)票給客戶，以達(dá)到公司賬上少列收入，從而少繳稅款的目的；二是同一項銷售業(yè)務(wù)只就電梯設(shè)備款收入開具增值稅普通發(fā)票，安裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)收入不開具發(fā)票，不申報納稅。

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，該公司的上述行為已構(gòu)成偷稅?；榫譀Q定追繳該公司增值稅應(yīng)納稅款4萬余元，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款1萬余元，從稅款滯納之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，處1.5倍罰款。

解讀：

1.混合銷售行為收入應(yīng)繳納增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第五條第一款規(guī)定:“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。”“本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。”

2.安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計入銷售額，繳納增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條第一款規(guī)定:“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。”《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定:“條例第六條所稱價外費(fèi)用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項目不包括在內(nèi):(一)向購買方收取的銷項稅額；(二)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；(三)同時符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi):1.承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。凡價外費(fèi)用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。”