【辦稅】納稅信用評價那些事兒——應用篇

2014年7月，國家稅務總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》，初步構建了現(xiàn)代化的納稅信用管理體系。在第25個稅收宣傳月來臨之際，我們將發(fā)布納稅信用管理知識的基礎篇、應用篇、拓展篇和經(jīng)驗篇，以方便納稅人了解納稅信用管理工作，增強誠信納稅意識。今天為大家?guī)硎菓闷?，往下看?darr;↓

問：每年4月，稅務機關會對外公布A級納稅人名單，A級納稅人名單包含哪些內(nèi)容？

答：A級納稅人名單包括以下信息：納稅人識別號、納稅人名稱、評價年度、主管稅務機關。納稅人可在主管稅務機關（辦稅服務廳）查詢自己的納稅信用評價信息，也可登錄稅務網(wǎng)站、“信用中國”網(wǎng)站查詢A級納稅人信息。

問：A級納稅人可以享受哪些激勵措施？

答：目前，稅務機關對A級納稅人有如下激勵措施：

（1）向社會公告A級納稅人名單；

（2）一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；

（3）普通發(fā)票按需領用；

（4）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；

（5）可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受出口退（免）稅便利措施；

（6）納稅信用A級且不屬于出口退稅審核關注信息中關注企業(yè)級別為一至三級的自營出口企業(yè)，適用啟運港退稅政策；

（7）納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證；

（8）稅務機關向銀行業(yè)金融機構提供A級納稅人名單，銀行業(yè)金融機構對符合貸款條件的守信企業(yè)，提供信用貸款或其他金融產(chǎn)品服務。

問：對D級納稅人，有哪些懲戒措施？

答：目前，稅務機關對D級納稅人有以下懲戒措施：

（1）增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（2）出口企業(yè)管理類別評定為四類，加強出口退稅審核；

（3）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（4）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；

（5）由D級納稅人的直接責任人員在評價為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為D級；

（6）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級。

此外，稅務機關還與外部門聯(lián)合推出了一些懲戒措施，包括：

（1）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

（2）21部門聯(lián)合對重大稅收違法案件當事人實施懲戒。

問：對小微企業(yè)而言，納稅信用評價結果有哪些影響？

答：2015年7月，國家稅務總局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會聯(lián)合開展“銀稅互動”助力小微企業(yè)發(fā)展活動。通過建立銀稅合作機制，共享納稅信用信息，將納稅信用轉化為融資資本。小微企業(yè)可憑借良好的納稅信用記錄獲得銀行提供的信用貸款服務，實現(xiàn)以“信”授“信”、以“信”養(yǎng)“信”。

問：對出口企業(yè)而言，納稅信用評價結果會產(chǎn)生什么影響？

答：從2015年3月1日起，稅務機關開始對出口企業(yè)實行分類管理。其中，上一年度納稅信用級別為B級以上的企業(yè)，可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受便利的服務，具體包括：

——在出口退（免）稅申報相關電子信息齊全并經(jīng)預審通過后，即可進行正式申報，申報時不需要提供原始憑證，對應的原始憑證按規(guī)定留存企業(yè)備查；

——國稅機關受理該類企業(yè)的出口退（免）稅正式申報后，經(jīng)核對申報信息齊全無誤的，即可辦理出口退（免）稅；

——在國家下達的出口退稅計劃內(nèi)，可優(yōu)先安排該類企業(yè)辦理出口退稅；

——國稅機關可向該類企業(yè)提供綠色辦稅通道（特約服務區(qū)），并建立重點聯(lián)系制度，指定專人負責并定期聯(lián)系企業(yè)。

而上一年度納稅信用級別為D級的出口企業(yè)，管理類別將評定為四類。四類出口企業(yè)的管理措施包括：

——對該類企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關除審核電子信息外，逐筆人工審核對應的原始憑證；

——屬于外貿(mào)企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機關使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅；

——屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對其申報出口退（免）稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機關對其生產(chǎn)能力、納稅有關情況核實無誤后，方可辦理退（免）稅；

——對該類企業(yè)申報出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機關對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定比例發(fā)函調(diào)查；

——國稅機關對所轄該類企業(yè)，每年應至少進行1次出口退（免）稅評估；

——該類企業(yè)自評定之日起，2年內(nèi)不得評定為其他管理類別。

問：對資源綜合利用企業(yè)而言，納稅信用評價結果有哪些影響？

答：自2015年7月1日起，從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》所列資源綜合利用項目的納稅信用A級納稅人和B級納稅人，銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。