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未實際支付費用 不得在土地增值稅清算中扣除

來源: 北京地稅 編輯： 2016/03/16 14:04:36　字體：大 小

案情簡介：近日，南京地稅局稅務人員在風險應對中發(fā)現(xiàn)，某房地產(chǎn)開發(fā)公司的項目中，應繳納基礎設施配套費約3億元，公司將這筆費用進行了計提，并在土地增值稅清算中扣除。但是，稅務人員發(fā)現(xiàn)這筆費用中約90%的款項并未實際支付。對此，稅務人員向企業(yè)人員講解了相關政策，對該項目的房地產(chǎn)開發(fā)成本予以調減，并補征了少繳的土地增值稅。

稅務分析：根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第四條第四款的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

因此，雖然該項目的基礎設施配套費已經(jīng)預提，但是如果清算時尚未實際支付，則不得在土地增值稅清算中列入房地產(chǎn)開發(fā)成本進行扣除。

【我要糾錯】 責任編輯：zx

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