稅收機(jī)關(guān)要用好一級稽查這條“鯰魚”
稅務(wù)稽查質(zhì)效最終體現(xiàn)為征管成本的降低和稅收遵從度的提高,相比防范稅收流失和促進(jìn)稅收遵從的作用而言,稽查查補(bǔ)成果只能算是“冰山一角”。
近年來,重慶市國稅局全面深化“涉稅舉報統(tǒng)一管理,稽查案件集中選取,定性處理統(tǒng)一尺度”的市級一級稽查體制改革,執(zhí)法剛性和執(zhí)法公平明顯增強(qiáng),促進(jìn)稽查質(zhì)效和征管質(zhì)量不斷提高。5個跨區(qū)稽查局以全市國稅稽查30%的力量,覆蓋了全市國稅50%的納稅人及75%的稅源,查補(bǔ)80%以上的稽查收入,成為組織稅收收入、維護(hù)稅收經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。
按照國家稅務(wù)總局2014年績效管理實施方案,重慶市國稅局將全市國稅稽查業(yè)務(wù)考核全部歸并到市局績效考核體系。針對稅務(wù)稽查考核權(quán)重大、工作節(jié)點多、質(zhì)量要求高等特點,結(jié)合一級稽查工作實際,按照“量化、客觀、公平、公正”的原則,以過程管理、持續(xù)改進(jìn)為落腳點,從辦案質(zhì)量、稽查成果等方面將國家稅務(wù)總局依法行政、執(zhí)法效能、改革發(fā)展三項一級指標(biāo)細(xì)化為18項三級指標(biāo)及30項考評標(biāo)準(zhǔn),覆蓋了稽查質(zhì)量、大案辦理、檢舉案件、案件協(xié)查、打擊發(fā)票違法犯罪活動、案源管理、管查互動等一級稽查的各個工作環(huán)節(jié),形成了決策下達(dá)、過程管理、多元評價、結(jié)果運(yùn)用、督促整改、決策落實全鏈條工作機(jī)制,為5個跨區(qū)稽查局的稽查質(zhì)效建立了客觀的績效評價標(biāo)準(zhǔn),“干得好與壞”,“干得多與少”,都在一個標(biāo)尺下考量。同時,績效管理同稽查辦案經(jīng)費(fèi)掛鉤,以引導(dǎo)和督促5個跨區(qū)稽查局形成“學(xué)、比、趕、超”良好氛圍,迅速實現(xiàn)“兩個角色轉(zhuǎn)變”:一是作為市局直屬單位,內(nèi)部行政管理要從稅務(wù)所或機(jī)關(guān)科室角色向機(jī)關(guān)法人角色轉(zhuǎn)變;二是作為獨(dú)立執(zhí)法主體,外部稽查執(zhí)法要從征收管理局領(lǐng)導(dǎo)下的地區(qū)稽查局向市局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的集約化專業(yè)稽查團(tuán)隊轉(zhuǎn)變,不斷提升執(zhí)法公信力。
稽查質(zhì)效最終體現(xiàn)為征管成本的降低和稅收遵從度的提高,相比防范稅收流失和促進(jìn)稅收遵從的作用而言,稽查查補(bǔ)成果只能算是“冰山一角”。用好用足一級稽查這條健壯聰慧的“鯰魚”,創(chuàng)新稽查方式,提升稽查質(zhì)效,擴(kuò)大稽查成果,將迅速打破原有征管、稽查、納稅人三方的博弈均衡,產(chǎn)生巨大的“促收,促管,促改,促廉”的鯰魚效應(yīng),進(jìn)而實現(xiàn)一級稽查工作質(zhì)效的幾何級倍增。
第一,把稽查業(yè)務(wù)領(lǐng)軍人才作為“鯰魚”,處理好稽查業(yè)務(wù)骨干和普通稽查人員配置關(guān)系。毋庸置言,一個稽查領(lǐng)軍人才的成長需要時間、機(jī)遇以及個人的天賦和努力,在任何一個稽查團(tuán)隊中,稽查業(yè)務(wù)領(lǐng)軍人才和行業(yè)稽查骨干人才只可能是少數(shù)。要充分發(fā)揮稽查業(yè)務(wù)領(lǐng)軍人才和行業(yè)稽查骨干人才的鯰魚效應(yīng),一是合理配置稽查工作團(tuán)隊,探索主副查制度和首席稽查制度,充分發(fā)揮稽查人才在團(tuán)隊建設(shè)中的支柱作用以及在大要案攻關(guān)突破中的拳頭作用,賦予不同于一般稽查人員的工作職責(zé),將其從繁雜的日常事務(wù)中解放出來,集中精力從事辦案策略、數(shù)據(jù)分析等核心業(yè)務(wù)。二是充分運(yùn)用物質(zhì)、精神、培訓(xùn)等多重激勵手段,樹立稽查業(yè)務(wù)領(lǐng)軍人才和行業(yè)稽查骨干人才的標(biāo)桿效應(yīng),對普通稽查人員形成促進(jìn)學(xué)習(xí)、崇尚實干、鼓勵競爭的正向激勵。
第二,把稽查案件查處作為“鯰魚”,處理好稽查工作“點”與“面”的關(guān)系。鑒于我國目前稅收遵從度整體偏低的實情,稽查部門由于受稽查力量和稽查成本的制約,對納稅人的稅收違法行為進(jìn)行立案查處的始終只是少數(shù)。那么,充分發(fā)揮一級稽查資源集中配置、案件查處指揮有力的優(yōu)勢,按照依法行政的要求“辦好、辦鐵”個案只是一級稽查的基本要求,而按照懲處與教育相結(jié)合、打擊逃抗騙與引導(dǎo)稅法遵從相結(jié)合的原則以點帶面,達(dá)到“打擊一個、規(guī)范一行、震懾一片”的效果才是稅務(wù)稽查的根本目標(biāo)。一要加大稅收違法案件公告力度,增強(qiáng)稅務(wù)稽查的震懾效應(yīng)。按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于公布重大稅收違法案件信息的公告》的要求,在辦稅場所、稅務(wù)局網(wǎng)站以及報紙、電視等公共媒體上,及時公告稅收違法案件,推行稅收“黑名單”制度,把稅收違法失信納入征信管理系統(tǒng),對納稅人形成強(qiáng)烈的心理震懾。二要充分運(yùn)用案件查處成果和震懾效應(yīng),由省市局統(tǒng)一組織對同地區(qū)、同行業(yè)或關(guān)聯(lián)行業(yè)存在的類似違法行為進(jìn)行延伸檢查,根據(jù)納稅人違法性質(zhì)、納稅人配合檢查及主動消除違法后果的互動程度,創(chuàng)新運(yùn)用批量化、強(qiáng)度遞增的自查輔導(dǎo)、重點督導(dǎo)、集中送達(dá)檢查通知書、立案檢查等方式,引導(dǎo)納稅人主動糾正違法行為,快速擴(kuò)大稽查成果,實現(xiàn)稽查效率倍增效應(yīng)。
第三,把稅務(wù)稽查作為“鯰魚”,處理好稽查和征管的關(guān)系。在市級一級稽查模式下,專業(yè)稽查是對納稅人知法守法情況的事后監(jiān)督,也形成了對征收管理部門用法執(zhí)法情況的外部監(jiān)督和制約,促使“人情稅”、“過頭稅”以及隨意調(diào)節(jié)入庫等不法、不廉的情形大大減少,成為維護(hù)稅法權(quán)威、規(guī)范稅收秩序的最后一道關(guān)口。按照“主動服從并積極服務(wù)于征管大局,一切工作成果歸于征管”的一級稽查工作理念,跨區(qū)稽查局通過查前告知、查中通報、查后建議三級反饋機(jī)制,將新型稅收違法手段、特點、作案規(guī)律及檢查方法、完善征管的建議及時通報征收管理部門,由征收管理部門及時采取加強(qiáng)發(fā)票管理、強(qiáng)化納稅評估、停止辦理出口退稅等征管措施,將有效防范稅收流失,促進(jìn)稅收征管成本持續(xù)降低,稅收征管質(zhì)量及納稅人稅收遵從度持續(xù)提升,形成管查良性協(xié)作互動局面,實現(xiàn)稽查質(zhì)效的最大化。
作者:重慶市國稅局副局長
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