山西省國家稅務(wù)局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告
為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，方便貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票），促進物流業(yè)降本增效，國家稅務(wù)總局決定在全國范圍內(nèi)開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點，現(xiàn)將我省開展試點工作有關(guān)問題公告如下：
一、試點內(nèi)容
經(jīng)省國稅局批準(zhǔn)，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。
（一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。
�。ǘ┨峁┕坟浳镞\輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。
（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
（四）注冊為該平臺會員。
二、試點企業(yè)的確定
納入試點范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)（以下稱試點企業(yè)），應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）國務(wù)院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，且試點資格和無車承運人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。
（二）平臺應(yīng)實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。
�。ㄈ┰圏c企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不收取任何費用。
符合上述條件的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)本著自愿原則，可以向山西省國家稅務(wù)局申請作為試點企業(yè)，為符合本公告第一條所列條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，申請表見附件1.
三、專用發(fā)票的開具
試點企業(yè)按照以下規(guī)定為貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下簡稱會員）代開專用發(fā)票：
�。ㄒ唬┰圏c企業(yè)僅限于為符合本公告第一條所列條件的會員，并通過試點企業(yè)自己的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺（以下簡稱本平臺）承攬的貨物運輸業(yè)務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。
�。ǘ┰圏c企業(yè)必須與會員簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本見附件2.
�。ㄈ┰圏c企業(yè)使用自有增值稅專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率為會員代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號碼或組織機構(gòu)代碼）。
�。ㄋ模┰圏c企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。
�。ㄎ澹⿲υ圏c企業(yè)本身接受會員提供的貨物運輸服務(wù)，試點企業(yè)不得為會員代開增值稅專用發(fā)票。對于此類業(yè)務(wù)，試點企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，以下稱《管理辦法》）的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。
四、涉稅事項的辦理
�。ㄒ唬┰圏c企業(yè)為會員代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點企業(yè)按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，按月代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。
�。ǘ⿻䥺T應(yīng)按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
（三）試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無須申報。試點企業(yè)應(yīng)按月將代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機關(guān)報備，具體報備內(nèi)容見附件3.
五、本公告自2018年5月1日起施行。
特此公告。
附件：
1.互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代增值稅開專用發(fā)票試點申請表.doc
2.委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議.doc
3.試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票報備內(nèi)容.doc
山西省國家稅務(wù)局
2018年4月25日
關(guān)于《山西省國家稅務(wù)局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》的政策解讀
一、《公告》出臺的背景
為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）精神，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票的便利性，促進物流業(yè)降本增效，稅務(wù)總局決定，在全國范圍內(nèi)開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作。
二、《公告》的主要內(nèi)容
《公告》在《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）明確的試點內(nèi)容，試點企業(yè)的確定和增值稅專用發(fā)票的開具等事項的基礎(chǔ)上。進一步明確了：
�。ㄒ唬┗ヂ�(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)為符合條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的申請流程；
�。ǘ┰圏c企業(yè)與會員企業(yè)簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議范本；
�。ㄈ┰圏c企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況報備內(nèi)容。
三、《公告》施行時間
本公告自2018年5月1日起施行。
