廣西稅局發(fā)布房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法

國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于發(fā)布《國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》的公告

2019年第14號

為進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，落實國家房產(chǎn)稅和城填土地使用稅困難性減免稅政策，保護納稅人合法權益，促進減免稅規(guī)范化、專業(yè)化、制度化管理，國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局制定《國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

附件：納稅人減免稅申請核準表

國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局
2019年11月23日

國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法

第一條 為落實國家房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅政策，保護納稅人合法權益，促進減免稅工作的規(guī)范化和制度化，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關稅收政策規(guī)定，制定本辦法。

第二條 《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅施行細則》《廣西壯族自治區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行實施辦法》規(guī)定的困難性減免稅事項,適用本辦法。

第三條 納稅人符合下列條件之一的，可給予減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：

（一）對納稅人因政策原因關閉、停產(chǎn)（業(yè)）停用1年（含）以上的房產(chǎn)、土地，減免其停產(chǎn)、停業(yè)期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人因政策原因關閉、停產(chǎn)（業(yè)）申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的，應提供縣級以上政府職能部門的相關證明文件或材料（數(shù)據(jù)信息）。

本條所稱停產(chǎn)（業(yè)）不包括季節(jié)性停產(chǎn)和被責令停產(chǎn)（業(yè)）的情形。

（二）因風、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素，發(fā)生重大損失的，減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

本條所稱重大損失，是指當年度財產(chǎn)直接損失額在扣除保險賠款、個人賠款、財政補助等因素后，超過其上年度總收入10%（含）以上。

（三）因政府建設規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理等原因，造成應納稅房產(chǎn)、土地不能正常使用，并提供縣級以上政府職能部門相關證明材料的，減免其當年度不能正常使用的房產(chǎn)、土地應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（四）從事國家、廣西鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或從事社會公益事業(yè)，發(fā)生嚴重虧損的，減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

從事鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)納稅人應以國家《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》或《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》所列鼓勵類項目中的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且當年主營業(yè)務收入占到總收入70%（含）以上。

社會公益事業(yè)是指符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的下列事項：（1）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；（2）教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（3）環(huán)境保護、社會公共設施建設；（4）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。

本條所稱發(fā)生嚴重虧損，是指納稅人當年虧損額超過當年總收入10%（含）以上的；或納稅人連續(xù)3年虧損的。

（五）納稅人連續(xù)3年虧損且3年加權平均虧損率超過10%（含）以上，或納稅人連續(xù)3年虧損且累計虧損額占當年末資產(chǎn)總額35%（含）以上的，減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

1.年度虧損率=年度虧損額/年度收入總額×100%

2.3年加權平均虧損率=∑連續(xù)3年虧損額/∑連續(xù)3年總收入×100%

本條所稱連續(xù)3年是指從申報減免稅款所屬年度算起連續(xù)3年。

本條所稱總收入、主營業(yè)務收入、虧損額和資產(chǎn)總額，均以企業(yè)按國家各項會計制度和準則核算的年度會計報表數(shù)據(jù)為準。

第四條 屬于《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》所列國家產(chǎn)業(yè)政策限制類或淘汰類行業(yè)用地的不予減免稅。除經(jīng)批準開發(fā)建設保障性住房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

第五條 申請困難減免稅的，由納稅人向主管稅務機關提出書面申請，報經(jīng)有核準權限的稅務機關審核批準后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有核準權限的稅務機關核準的，納稅人不得享受減免稅。

本條所稱納稅人是指具備法人資格的納稅人以及個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。

第六條 納稅人申請困難減免稅，應當在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務機關提出書面申請并報送以下材料：

（一）減免稅申請報告，列明申請減免稅理由、依據(jù)、所屬年度、金額等。

（二）納稅人減免稅申請核準表（附件）。

（三）證明納稅人困難的受災財產(chǎn)損失鑒定證明等相關材料 。

（四）納稅人對所報送材料的真實性和合法性承擔法律責任。

第七條 納稅人應在次年的9月30日前向主管稅務機關提出減免稅申請。

第八條 減免稅受理和核準

（一）主管稅務機關接到納稅人的減免稅申請后，應當對申請材料逐項審核，對申請材料齊全的，應即時受理；對申請材料不齊全的，應一次性告知納稅人補齊材料。

（二）主管稅務機關對納稅人提供的減免稅材料，可以采用案頭審核、稅務約談、實地核查、集體審議等方式審核，作出核準決定或上報意見。

（三）對納稅人符合條件、標準的，稅務機關應以書面形式做出核準決定，并送達納稅人。

（四）有核準權限的稅務機關經(jīng)審核不符合減免稅條件的，應當說明理由并書面通知納稅人。

第九條 減免稅核準實行由市、縣級稅務局分級核準。對符合減免稅條件，年申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅金額分別在100萬元以下(含100萬元)的，由縣級稅務局核準;年申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅金額分別在100萬元以上的，由市級稅務局核準。

第十條 主管稅務機關應按照國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局稅收優(yōu)惠事項后續(xù)管理的有關規(guī)定，做好減免稅后續(xù)管理工作。

第十一條 各級稅務機關要嚴格按規(guī)定的權限辦理減免稅，不得越權核準減免稅，不得無故拖延和拒絕為納稅人辦理減免稅。

第十二條 本辦法自2020年1 月 1日起執(zhí)行。《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關事項的公告》（廣西壯族自治區(qū)地方稅務局公告2017年第4號發(fā)布，國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局公告2018年第6號修訂）同時廢止。

第十三條 本辦法由國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局負責解釋。