海南省發(fā)文實(shí)行財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報的公告

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第11號

　　為持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，切實(shí)減輕企業(yè)申報負(fù)擔(dān)，按照《稅務(wù)總局等十三部門關(guān)于推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕48號)要求，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定實(shí)行財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、自2020年12月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》。

　　二、調(diào)整資源稅和印花稅納稅期限，資源稅和印花稅實(shí)行按季或者按次計征。實(shí)行按季計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。

　　三、本公告第一條自2020年12月1日起施行。不再使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第7號)發(fā)布的環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<煙葉稅納稅申報表>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第39號)發(fā)布的煙葉稅納稅申報表，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第5號)發(fā)布的印花稅納稅申報表，《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第30號)發(fā)布的耕地占用稅納稅申報表，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報表單的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第32號)發(fā)布的城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅納稅申報表，《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第14號)發(fā)布的資源稅納稅申報表。

　　四、本公告第二條自2021年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

　　2020年11月20日

《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報的公告》解讀

　　為貫徹落實(shí)黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，按照《稅務(wù)總局等十三部門關(guān)于推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕48號)要求，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定實(shí)行財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報?，F(xiàn)解讀如下：

　　一、什么是財產(chǎn)和行為稅合并申報

　　財產(chǎn)和行為稅是現(xiàn)有稅種中財產(chǎn)類和行為類稅種的統(tǒng)稱。財產(chǎn)和行為稅合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，納稅人在申報多個稅費(fèi)種時，不再單獨(dú)使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。對納稅人而言，可簡化報送資料、減少申報次數(shù)、縮短辦稅時間。此次試點(diǎn)合并申報的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅的附加稅種，已分別與增值稅、消費(fèi)稅合并申報，不納入財產(chǎn)和行為稅合并申報范圍。

　　二、為什么要實(shí)行合并申報

　　為了進(jìn)一步提高辦稅效率，提升辦稅體驗(yàn)，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，我局決定在2019年成功推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大合并申報范圍，實(shí)行財產(chǎn)和行為稅各稅種合并申報。

　　(一)優(yōu)化辦稅流程。財產(chǎn)和行為稅原有分稅種納稅申報存在“入口多、表單多、數(shù)據(jù)重復(fù)采集”等問題。合并申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路，對整個申報流程進(jìn)行優(yōu)化改造，將財產(chǎn)和行為稅10個稅種申報統(tǒng)一到一個入口，將稅源信息從申報環(huán)節(jié)分離至稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運(yùn)用，提高數(shù)據(jù)使用效率，更加方便納稅人。

　　(二)減輕辦稅負(fù)擔(dān)。合并申報對原有表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行全面梳理整合，將納稅人填報表單數(shù)量由35張減少為11張，填報數(shù)據(jù)項(xiàng)減少204項(xiàng)，減少三分之一。新申報表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實(shí)現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預(yù)填，大幅減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)。

　　(三)提高辦稅質(zhì)效。合并申報利用信息化手段可實(shí)現(xiàn)稅額自動計算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示等功能，有利于避免漏報、錯報，確保申報質(zhì)量。通過整合各稅種關(guān)鍵申報要素，納稅人登錄電子稅務(wù)局即可實(shí)現(xiàn)多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高辦稅效率。

　　三、怎么合并申報

　　納稅申報時，各稅統(tǒng)一采用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》(以下簡稱“新申報表”)。新申報表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報享受的各類減免稅情況。納稅申報前，需先維護(hù)稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認(rèn)無變化后直接進(jìn)行納稅申報;稅源信息有變化的，通過填報《稅源明細(xì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報。

　　納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內(nèi)。為確保稅源信息和納稅申報表邏輯一致，減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種稅源信息自動生成新申報表，納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報。無論選擇何種填報方式，納稅人申報時，系統(tǒng)都會根據(jù)已經(jīng)登記的稅源明細(xì)表自動生成申報表。

　　四、怎么提供稅源信息

　　稅源信息是財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，是生成納稅申報表的主要依據(jù)。納稅人通過填報稅源明細(xì)表提供稅源信息。納稅人僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報對應(yīng)的稅源明細(xì)表。

　　每個稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點(diǎn)設(shè)計。對于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源，可以“一次填報，長期有效”。例如，某企業(yè)按季繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，8月15日購入廠房，假設(shè)當(dāng)季申報期為10月1日至10月20日，則企業(yè)可在8月15日至10月20日之間的任意時刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表，然后申報，只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀，就可以一直使用該稅源明細(xì)表。

　　對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細(xì)表，也可以在申報時一次性填報所有稅源信息。例如，某煤炭企業(yè)分別在8月5日、10日、15日銷售應(yīng)稅煤炭并取得價款，則可當(dāng)天立即填寫資源稅稅源明細(xì)表，也可以在申報期結(jié)束前，一次性填報所有稅源信息。

　　五、怎么更正稅源信息

　　納稅申報前，納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細(xì)表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表，申報前發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息，則可直接修改已填寫的稅源明細(xì)表，補(bǔ)充相應(yīng)合同信息，然后繼續(xù)申報。

　　納稅申報后，納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，需要通過更正申報進(jìn)行調(diào)整。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表，申報后發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息，則通過更正申報修改已填寫的稅源明細(xì)表，然后再重新申報。

　　六、所涉及稅種是否必須一次性申報完畢

　　合并申報不強(qiáng)制要求一次性申報全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當(dāng)期稅種。例如，納稅人7月應(yīng)申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，7月5日申報時只申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個稅種，遺漏了資源稅，則可在申報期結(jié)束前單獨(dú)申報資源稅，不用更正此前的申報。

　　七、各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎

　　不同納稅期限的財產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報。

　　按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月預(yù)征土地增值稅，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月份土地增值稅。

　　按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，2021年3月20日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月20日耕地占用稅。

　　八、合并申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦

　　合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進(jìn)行更正申報。更正時，修改資源稅稅源明細(xì)表再單獨(dú)申報即可，無需調(diào)整其他已申報稅種。

　　九、合并申報對房地產(chǎn)交易稅收申報有影響嗎

　　目前，納稅人在房地產(chǎn)交易稅收申報時一般使用不動產(chǎn)登記辦稅功能模塊中的增量房交易納稅申報表、存量房交易納稅申報表、土地交易納稅申報表，合并申報增值稅及附加稅費(fèi)、所得稅、印花稅、契稅等。財產(chǎn)和行為稅合并申報后，不動產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報表單仍可以繼續(xù)使用。

　　十、各稅種納稅期限有什么調(diào)整

　　為了進(jìn)一步減少納稅次數(shù)，提高申報辦稅便利度，自2021年1月1日起，資源稅和印花稅的納稅期限調(diào)整為按季或者按次計征。實(shí)行按季計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。

　　十一、什么時候開始合并申報

　　自2020年12月1日起，在海南省申報財產(chǎn)和行為稅，采用合并申報方式。

　　十二、合并申報實(shí)行后老申報表還可以使用嗎

　　實(shí)行財產(chǎn)和行為稅合并申報后，不僅進(jìn)行了申報表的改進(jìn)，而且對支撐申報的信息系統(tǒng)和電子稅務(wù)局進(jìn)行了功能調(diào)整和優(yōu)化，因此，相關(guān)稅種原有申報表不再使用。