內(nèi)容摘要：按照李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中要求，結(jié)合武漢市地方稅務(wù)局實(shí)際提出如下實(shí)施意見。

按照李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中“進(jìn)一步擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”的要求，為保持武漢市經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，進(jìn)一步加大對(duì)小型微型企業(yè)的稅收扶持力度，充分發(fā)揮小型微型企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等方面的積極作用，現(xiàn)結(jié)合武漢市地方稅務(wù)局實(shí)際提出如下實(shí)施意見。

一 加大優(yōu)惠力度減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

（一）落實(shí)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整政策，將武漢市營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)按期納稅的由原月營(yíng)業(yè)額5000元提高到20000元；按次納稅的由原每次（日）營(yíng)業(yè)額100元調(diào)整到500元。對(duì)未達(dá)到上述起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，暫不征收個(gè)人所得稅。

（二）以月度為納稅期限的小微企業(yè)，月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元（含2萬(wàn)元）暫免征收營(yíng)業(yè)稅；以季度為納稅期限的小微企業(yè)，季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元），暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（三）符合條件的小型微利企業(yè)，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2014年1月1日至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（四）對(duì)小型微型企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅確有困難的，由企業(yè)提出書面減免稅報(bào)告，按審批程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審批后，可享受定期減稅或免稅。

（五）支持小型微型企業(yè)資產(chǎn)重組，優(yōu)化升級(jí)。對(duì)企業(yè)在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，若其中涉及不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，不征收營(yíng)業(yè)稅。

（六）小型微型企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)所得稅免稅收入。

（七）小型微型企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限定和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

（八）小型微型企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一至第三年免征企業(yè)所得稅，第四至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（九）小型微型企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（十）小型微型企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目以及農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得，可減征或免征企業(yè)所得稅。

（十一）境內(nèi)小型微型企業(yè)在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

（十二）境內(nèi)小型微型企業(yè)提供標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理勞務(wù)、外派海員勞務(wù)和以對(duì)外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

（十三）小型微型企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，自2013年1月1日至2015年12月31日免征營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅，與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅。

（十四）高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，自2013年1月1日至2015年12月31日免征營(yíng)業(yè)稅。

（十五）對(duì)小型微型物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，自2012年1月1日至2014年12月31日，減按土地所屬等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（十六）對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的小型微型農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，其使用的房產(chǎn)和土地，自2013年1月1日至2015年12月31日，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（十七）2012年1月1日起至2014年12月31日止，兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

二 維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定鼓勵(lì)小微企業(yè)吸收就業(yè)

（十八）2014年1月1日至2016年12月31日止，對(duì)小型微型商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。

（十九）對(duì)小型微型企業(yè)（營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目范圍內(nèi)的）安置殘疾人員就業(yè)，實(shí)行限額減免營(yíng)業(yè)稅（按省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元）。

（二十）小型微型企業(yè)安置殘疾人所支付的工資，除據(jù)實(shí)扣除外，還可按照支付安置的殘疾人員工資的100%加計(jì)扣除。

（二十一）對(duì)為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的小型微型企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)人數(shù)60%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的小型微型企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；2014年1月1日至2016年12月31日止，對(duì)小型微型商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)的退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元。

（二十二）對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅；2014年1月1日至2016年12月31日止，對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅；對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

三 促進(jìn)科技進(jìn)步提升小微企業(yè)創(chuàng)新能力

（二十三）對(duì)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的小型微型企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。

（二十四）對(duì)小型微型企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（二十五）對(duì)小型微型企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（二十六）小型微型企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

（二十七）經(jīng)認(rèn)定的大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等小型微型科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起至2015年12月31日，暫免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二十八）對(duì)我國(guó)境內(nèi)的新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件小型微型企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)小型微型企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅款，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。

四 改善創(chuàng)業(yè)環(huán)境擴(kuò)充小微企業(yè)融資渠道

（二十九）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（三十）符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，從事中小企業(yè)信用擔(dān)�；蛟贀�(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。免稅期限已滿，仍符合條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)。自2011年1月1日起至2015年12月31日，中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按不超過(guò)年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例和不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提準(zhǔn)備金，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（三十一）對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地縣（含縣級(jí)市、區(qū)）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

（三十二）對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

（三十三）對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。

五 優(yōu)化服務(wù)方式減少小微企業(yè)辦稅成本

（三十四）對(duì)小型微型企業(yè)在改制中，資金周轉(zhuǎn)確有困難的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審批，可以延期繳納稅款。對(duì)擬上市的重點(diǎn)后備企業(yè)在上市自查階段非主觀故意造成補(bǔ)繳稅款的，不征收滯納金，并免予處罰。

（三十五）對(duì)小型微型企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在下達(dá)責(zé)令限期改正通知書的同時(shí)，告知不同時(shí)段限期改正將要承擔(dān)的不同法律責(zé)任，督促及時(shí)改正，凡在規(guī)定時(shí)間內(nèi)改正的，可不予處罰。

（三十六）對(duì)小型微型企業(yè)因拆遷、搬遷、更換聯(lián)系電話等原因未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，造成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人失去聯(lián)系，導(dǎo)致責(zé)令限期整改通知書無(wú)法有效送達(dá)，并已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，將其認(rèn)定為非正常戶管理的，如納稅人因經(jīng)營(yíng)需要申請(qǐng)恢復(fù)正常經(jīng)營(yíng)并承諾依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可先下達(dá)責(zé)令限期整改通知書，納稅人在限期內(nèi)改正的，可不予處罰。

（三十七）對(duì)小型微型企業(yè)非主觀原因造成的稅款征收類違法行為，在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，處罰基準(zhǔn)下限可按法律法規(guī)規(guī)定的下限執(zhí)行。

（三十八）對(duì)小型微型企業(yè)免收發(fā)票工本費(fèi),對(duì)新辦設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、遺失補(bǔ)證免收稅務(wù)登記證正本內(nèi)芯和副本內(nèi)芯以及副本封皮的工本費(fèi)。

（三十九）對(duì)小型微型企業(yè)免收稅控機(jī)具的購(gòu)機(jī)款和第一年服務(wù)費(fèi)。

（四十）小型微型企業(yè)可免費(fèi)參加納稅人學(xué)校開展的最新稅收政策、稅收優(yōu)惠政策以及針對(duì)小型微型企業(yè)的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等培訓(xùn)。

（四十一）對(duì)國(guó)稅局已認(rèn)定實(shí)行按季申報(bào)繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，其隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、堤防維護(hù)費(fèi)等地方稅費(fèi)，同步由按月申報(bào)核定為按季申報(bào)，申報(bào)期為每年的1、4、7、10月份申報(bào)上一季度的應(yīng)納稅額并報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

（四十二）嚴(yán)格執(zhí)行簡(jiǎn)并下放行政審批事項(xiàng)的要求，優(yōu)化征管流程，簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)并報(bào)送資料，提高辦稅效率。為減輕小型微型企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)，凡是納稅人已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，且在電子征管資料系統(tǒng)能夠查閱到的資料，如稅務(wù)登記、財(cái)務(wù)報(bào)表等，納稅人可不用重復(fù)提供。

（四十三）對(duì)符合小型微利企業(yè)所得稅減免條件的納稅人，以年度匯算清繳申報(bào)表代替減免稅備案申請(qǐng)，享受稅收優(yōu)惠。

（四十四）小型微型企業(yè)可通過(guò)撥打武漢地稅12366納稅服務(wù)熱線咨詢相關(guān)稅收政策及涉稅事宜；可關(guān)注武漢地稅微信公眾平臺(tái)查閱最新的稅收政策法規(guī)、熱點(diǎn)問(wèn)題及辦稅指南等信息。

（四十五）對(duì)小型微型企業(yè)提供納稅提醒、催報(bào)催繳、政策宣傳及扣款提醒等短信服務(wù)。