2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——企業(yè)所得稅的源泉扣繳、納稅調(diào)整

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/01/14 14:13:34　字體：大小

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》---企業(yè)所得稅

【大綱內(nèi)容】企業(yè)所得稅的源泉扣繳、納稅調(diào)整

一、源泉扣繳

關(guān)鍵詞：適用非居民企業(yè)、扣繳義務(wù)人、應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計(jì)算

二、特別納稅調(diào)整

關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨(dú)立交易原則、特別納稅調(diào)整、資本弱化

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的源泉扣繳、納稅調(diào)整

一、所得稅的源泉扣繳

適用對(duì)象	在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
繳納方式	1.扣繳義務(wù)人依法扣繳； 2.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納； 3.納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。
稅務(wù)管理	1. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記； 2. 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

二、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整

核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價(jià)格方法	1.非受控價(jià)格法； 2.售價(jià)格法； 3.加成法； 4.凈利潤(rùn)法； 5.分割法。
納稅調(diào)整的時(shí)效	企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
資本弱化管理	1債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例：（1）金融企業(yè)（5:1）；2）其他企業(yè)（2:1） 2.關(guān)聯(lián)方間債資比超過上述比例而發(fā)生的利息支出---不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【試題演練】

【（2016年）·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列非居民企業(yè)取得的所得中，不能實(shí)行源泉扣繳的是（）。

A.某美國(guó)企業(yè)向中國(guó)境內(nèi)企業(yè)投資而取得的股息

B.某美國(guó)企業(yè)向某英國(guó)企業(yè)出租機(jī)器設(shè)備，供其在英國(guó)使用而收取的租金

C.某美國(guó)企業(yè)出售其在深圳的房產(chǎn)而取得的所得

D.某美國(guó)企業(yè)向中國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)而取得的所得

『正確答案』B

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的源泉扣繳。對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳。美國(guó)企業(yè)向英國(guó)企業(yè)出租機(jī)器設(shè)備，供其在英國(guó)使用而收取的租金，是該美國(guó)公司來(lái)源于英國(guó)的所得，不需要在我國(guó)交稅。

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