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2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——企業(yè)所得稅征收管理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2019/01/21 17:51:04 字體:

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》---企業(yè)所得稅

【大綱內(nèi)容】企業(yè)所得稅征收管理

關(guān)鍵詞:納稅地點(diǎn)、納稅方式、納稅年度、納稅申報(bào)、核定征收、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅。

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅征收管理

一. 納稅地點(diǎn)

納稅地點(diǎn)
居民企業(yè)
非居民企業(yè)
登記注冊(cè)地;
登記注冊(cè)地在境外的,以“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地”為納稅地點(diǎn)。
有場(chǎng)所,有聯(lián)系:機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地;
沒場(chǎng)所或有場(chǎng)所但沒聯(lián)系:扣繳義務(wù)人所在地;
有兩個(gè)以上場(chǎng)所:經(jīng)批準(zhǔn)選擇其主要場(chǎng)所匯總繳納。

二. 納稅方式、申報(bào)及核定征收

納稅方式
1.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立“不具有法人資格”營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)“匯總”計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
2.除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,“企業(yè)之間不得合并繳納”企業(yè)所得稅。
納稅申報(bào)
企業(yè)所得稅按年計(jì)征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ):
1. 預(yù)繳:應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)辦理;
2. 匯算:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起“5個(gè)月內(nèi)”辦理。
核定征收
1.核定征收企業(yè)所得稅的情形:
 ?。?)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定
可以不設(shè)置賬簿的;
 ?。?)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定
應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
 ?。?)擅自銷毀賬簿或者
拒不提供納稅資料的;
  (4)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用
憑證殘缺不全,難以查賬的
 ?。?)發(fā)生納稅義務(wù),
未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;
 ?。?)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)
明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。
2.采用應(yīng)稅所得率方式核定所得稅:
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率
 ?。匠杀荆ㄙM(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率
 

試題演練】

【(2016年)·單選題】某居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2015年該企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅收入總額140萬元,成本費(fèi)用總額150萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,收入總額核算正確,但成本費(fèi)用總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采用以應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率為25%。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

A.12.5 B.11.6 C.8.75 D.2.5

『正確答案』C

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的核定征收。

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=140×25%=35(萬元);

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=35×25%=8.75(萬元)。

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