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應(yīng)納稅所得額VS應(yīng)納稅額

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:muyanhua 2024/12/24 11:37:51 字體:

一起來(lái)看!

應(yīng)納稅所得額









(一)概念:

企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

(二)計(jì)算公式:

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

1.直接計(jì)算法:


企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

2.間接計(jì)算法:


在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后,即為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額





應(yīng)納稅額









(一)概念:

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應(yīng)納稅額。

(二)計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

減免稅額和抵免稅額,是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。



政策依據(jù)










《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條、第二十二條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條、第七十六條



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