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常見進出口退免稅稅收問題匯總

2018-03-02 10:03 來源:正保會計網(wǎng)校   我要糾錯 | 打印 | | |

  1、問:生產(chǎn)在分公司,出口銷售在總公司,以總公司名義辦理海關(guān)登記證書和對外貿(mào)易登記,是按生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)退稅?

  答:是否按生產(chǎn)型企業(yè)辦理出口退稅,要根據(jù)總公司本身的性質(zhì)來確定,如總公司確定為生產(chǎn)型企業(yè),就可以按生產(chǎn)型企業(yè)退稅,否則不行。

  2、分公司可以自行生產(chǎn)、出口銷售后可以自行辦理出口退稅嗎?

  答:出口退稅需由具備法人資格的企業(yè)辦理相關(guān)手續(xù),但分公司不具有法人資格,所以,無法取得相應(yīng)的出口退稅手續(xù),不能辦理出口退稅。

  3、問:出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷,銷項稅額如何確定?

  答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)規(guī)定:適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù),其應(yīng)納增值稅按下列辦法計算:

  一般納稅人出口貨物銷項稅額=(出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率

  4、問:出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷,跨年度如何進行賬務(wù)處理?

  答:出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷,跨年度的,通過“以前年度損益調(diào)整”進行賬務(wù)處理。

  5、問:出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷,本年度如何進行賬務(wù)處理?

  答:出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷,本年度的,沖銷“出口銷售收入”;計入“內(nèi)銷銷售收入”。

  6、問:出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷,出口退稅率與征稅率差如何處理?

  答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)規(guī)定:出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的,相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進項稅額。

  7、問:外貿(mào)企業(yè)銷售貨物給出口加工區(qū)企業(yè),是否享受出口退稅?

  答:這屬于視同出口貨物,可以享受出口退稅。

  8、問:外貿(mào)企業(yè)購進貨物,如何進行賬務(wù)處理?

  答:
  借:庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

    貸:銀行存款

  9、問:國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè),從國外一般貿(mào)易方式進口材料,加工后出口,如何辦理出口退稅?

  答:按生產(chǎn)企業(yè)"免抵退稅"辦法計算出口退稅,辦理出口退稅。

  10、問:進口由于質(zhì)量原因,扣貨款如何處理?

  答:根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)貨物貿(mào)易外匯管理法規(guī)有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)[2012]38號)第三十七條符合下列情況之一的業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物進出口或收付匯業(yè)務(wù)實際發(fā)生之日起30天內(nèi),通過監(jiān)測系統(tǒng)向所在地外匯局報送對應(yīng)的預(yù)計收付匯或進出口日期等信息:

 。ㄒ唬30天以上(不含)的預(yù)收貨款、預(yù)付貨款;

 。ǘ90天以上(不含)的延期收款、延期付款;

  (三)90天以上(不含)的遠(yuǎn)期信用證(含展期)、海外代付等進口貿(mào)易融資;

 。ㄋ模〣、C類企業(yè)在分類監(jiān)管有效期內(nèi)發(fā)生的預(yù)收貨款、預(yù)付貨款,以及30天以上(不含)的延期收款、延期付款;

  (五)同一合同項下轉(zhuǎn)口貿(mào)易收支日期間隔超過90天(不含)且先收后支項下收匯金額或先支后收項下付匯金額超過等值50萬美元(不含)的業(yè)務(wù);

  (六)其他應(yīng)當(dāng)報告的事項。

  對于第(一)、(二)、(四)項,企業(yè)還需報送關(guān)聯(lián)企業(yè)交易信息。

  所以,如付款差額超過以上規(guī)定,請按規(guī)定報告。

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