近日，我們有與兼職答疑老師簽合同，為會員提供答疑服務(wù)，那么付給對方勞務(wù)報酬時如何計算個人所得稅？現(xiàn)在，我們就來聊聊勞務(wù)報酬的那些事兒。

　　一、勞務(wù)報酬所得的界定

　　勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　勞務(wù)報酬如何繳個人所得稅呢？

　　根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。其應(yīng)納稅所得額的計算：勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定，勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。對前款應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

　　具體計算方法

　　應(yīng)納稅款可以用速算公式計算：應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　收入不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數(shù)為0；

　　收入超過20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為2000元；

　　收入超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為7000元。

　　比如，王某一次取得表演收入4萬元，扣除20%的費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為32000元。

　　其應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)=40000×（1-20%）×30%-2000=7600元。

　　那么，勞務(wù)報酬是不是必須要發(fā)票呢？

　　根據(jù)財稅2016年36號：關(guān)于增值稅的征稅范圍規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍，但“非經(jīng)營活動”如單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)除外。同時，《稅收征收管理法》第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

　　因此，存在雇傭關(guān)系的員工用工資表的形式進(jìn)行所得稅稅前扣除，企業(yè)在支付個人的勞務(wù)報酬時，為了保護(hù)企業(yè)自身利益，在支付勞務(wù)費(fèi)時需要取得發(fā)票 方能在所得稅稅前扣除。開具發(fā)票時，個人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開或者單位代個人開具。鑒于各地代開發(fā)票時規(guī)定不一，在具體開票前，建議咨詢一下當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)。

　　個人所得稅法中勞務(wù)報酬所得的“次”和“同一項目”如何理解？

　　《個人所得稅法實施條例》第二十一條第一款規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”。

　　令參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第九條規(guī)定：“條例第二十一條第一款第一項中所述的‘同一項目’，是指勞務(wù)報酬所得列舉具體勞務(wù)項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計算繳納個人所得稅”。

　　勞務(wù)報酬所得與工資、薪金所得區(qū)別，如何區(qū)分？

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動所得，即，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬。

　　勞務(wù)報酬所得則是個人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。

　　兩者的主要區(qū)別在于：工資、薪金所得存在雇傭與被雇傭關(guān)系，勞務(wù)報酬所得則不存在這種關(guān)系。

　　好了，關(guān)于勞務(wù)報酬今天就說到這里，看了上文，是不是感覺so easy 啦？