新用戶掃碼下載權益法核算長投取得分紅如何進行企業(yè)所得稅申報
《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。但是權益法核算長投時取得分紅在賬務處理上并不反應在損益類科目，如何進行申報呢？
一、權益法核算長投取得分紅涉及的賬務處理
1.被投資盈利時，投資單位進行賬務處理如下：
借：長期股權投資--損益調(diào)整（凈利潤×持股比例）
貸：投資收益（凈利潤×持股比例）
2.被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：應收股利（根據(jù)持股比例計算）
貸：長期股權投資--損益調(diào)整
收到該股利：
借：其他貨幣資金--存出投資款
貸：應收股利
二、權益法核算長投取得分紅涉及的所得稅申報
被投資企業(yè)形成收益時，投資單位確認“投資收益”，但此收益不屬于稅務上確認的分紅所得，不應確認投資單位的應稅收入，而實際取得的分紅才是我們應當進行免稅申報的金額。
話不多說，我們舉例來看：A公司直接投資B公司（納稅人識別號：**）30%股權，投資成本1000萬元，并將該股權作為長期股權投資的權益法核算，2018年4月20日B公司做出利潤分配，分配A公司現(xiàn)金股利100萬元，2018年度A公司賬面確認B公司的投資收益共計150萬元。
涉稅分析，賬載“投資收益”金額150萬元，而稅務上認可的投資所得為100萬元，應當納稅調(diào)減50萬元，且稅務上認可的投資所得100萬元符合免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件，需作為免稅收入申報。
1、步驟一：分紅的免稅申報
依據(jù)案例的情況，首先申報分紅的免稅信息，填表情況如下：
2、步驟二：投資收益的稅會差異調(diào)整
調(diào)整稅會差異，填表情況如下：
3、步驟三：相關調(diào)整信息匯總入主表
| 作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）
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