清晰了！購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅怎么抵扣？怎么申報(bào)

有會(huì)員問(wèn)：深化增值稅改革調(diào)整稅率后，企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)項(xiàng)稅額怎么抵扣？怎么申報(bào)？現(xiàn)在我們就相關(guān)規(guī)定及操作為大家梳理如下：

01 核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅

《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。

因此，2019年4月1日以后，如果你公司銷(xiāo)售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對(duì)應(yīng)的扣除率為13%；如果銷(xiāo)售的貨物適用增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。

試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫(xiě)第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

02憑票扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅

增值稅一般納稅購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可依據(jù)收購(gòu)發(fā)票或免稅的增值稅普通發(fā)票，按票面金額*9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；如果購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品用于加工適用13%稅率的貨物的，可以在領(lǐng)用時(shí)加計(jì)1%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

填表：小保公司為一般納稅人的面包加工企業(yè)，2019年5月底收到購(gòu)入的玉米，取得農(nóng)業(yè)合作社開(kāi)具銷(xiāo)售的一張免稅的增值稅普通發(fā)票100000元。6月10日領(lǐng)用該批玉米加工面包。

該筆業(yè)務(wù)，5月購(gòu)入玉米入庫(kù)時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=100000*9%=9000元；

6月申報(bào)時(shí)5月的增值稅時(shí)，增值稅申報(bào)表附表二第6欄次填列：

6月領(lǐng)用玉米用于生產(chǎn)適用13%稅率的面包時(shí)，該筆玉米可以加計(jì)1%的進(jìn)項(xiàng)稅為100000*1%=1000元；

7月申報(bào)6月的增值稅時(shí)，該筆進(jìn)項(xiàng)稅填列在附表二8a列：

增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，取得開(kāi)具3%的專(zhuān)用發(fā)票的，入庫(kù)時(shí)按發(fā)票上不含稅金額*9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；領(lǐng)用用于生產(chǎn)13%的貨物的，加計(jì)抵扣1%的進(jìn)項(xiàng)稅。

增值稅一般納稅人購(gòu)入或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，取得9%的專(zhuān)用發(fā)票的，按發(fā)票金額認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；領(lǐng)用用于生產(chǎn)13%的貨物的，加計(jì)抵扣1%的進(jìn)項(xiàng)稅。

| 作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家）

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