新企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表（A類），改哪了

為進(jìn)一步簡化企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表，稅務(wù)總局在2020年6月底對企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表進(jìn)行修訂后，于2021年3月中旬又在此基礎(chǔ)上對企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表進(jìn)行了修訂。本次修訂的表單自2021年4月1日起生效。也就是說7月15日前申報2021年第2季度或2021年6月企業(yè)所得稅時，填寫的就是本套表單。

本次表單修訂，是為了貫徹“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境政策而對企業(yè)所得稅月（季）度申報表單的簡化和完善。

首先，取消了原申報表中A201010《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》和A201030《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》兩張表單的填報。企業(yè)享受免稅收入、減計收入、加計扣除相關(guān)優(yōu)惠的，將優(yōu)惠事項在主表A200000第7行下分行列示；發(fā)生適用減免所得稅優(yōu)惠的業(yè)務(wù)的，將優(yōu)惠事項分別填列在主表第8行下邊的行次；適用減免所得稅稅額的優(yōu)惠填列在第13下邊的行次。

其次，A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》只列示了兩種加速折舊（攤銷）的情況：“一、加速折舊、攤銷”和“二、一次性扣除”，將原來表中加速折舊（攤銷）和一次扣除的具體適用情況刪除，由適用企業(yè)自行填報適用的具體的加速折舊或一次性扣除的情況。

以上簡化后增加了申報表的穩(wěn)定性，不會因為具體政策的變化而頻繁調(diào)整。但是簡化后的申報表對納稅人對政策的熟悉程度有了更高的要求：納稅人首先必須了解所有具體的稅收優(yōu)惠及加速折舊政策，才可以填報，而之前申報表是列示了各項政策的明細(xì)，納稅人只要選擇其中適用的項目填報就可以。

除了簡化申報表單外，對個別填報的事項也進(jìn)行了完善補(bǔ)充。其中：

主表A200000表中第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”填寫說明為：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額，扣除實際繳納且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額，在此行填報。

——加粗內(nèi)容是2021年新增內(nèi)容，明確在所得稅申報時，實際繳納但沒有計入損益的土地增值稅等稅金及附加也可以調(diào)整扣除。

原第6行“減：免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額（填寫A201010）”項目調(diào)整為第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除（7.1+7.2+…）”，且填寫說明為填報“…加計扣除等優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額?！?/p>

根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2021年第13號明確業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。2021年企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表中增加了“加計扣除”的內(nèi)容。需要注意的是，研發(fā)費加計扣除預(yù)繳享受的，只能在10月份申報三季度或9月份的所得稅時才可以填報享受，并且可以享受預(yù)繳加計扣除的只是上半年發(fā)生的研發(fā)費用。

作者：盛老師（正保財稅咨詢專家）