辦公房出租免租期，請注意這四個涉稅問題！

甲公司將辦公房出租給乙公司，約定6個月的免租期，請問這6個月是否存在視同銷售繳納增值稅的風(fēng)險？

答復(fù)：

免租期，不需要視同銷售繳納增值稅。

參考：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年86號《關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》第7條規(guī)定：納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

甲公司將辦公房出租給乙公司，若是約定無償使用，免收租金，請問是否存在增值稅的風(fēng)險？

答復(fù)：

免收租金，則就是無償提供租賃服務(wù)了，在增值稅上屬于視同銷售行為。

參考：

《財稅〔2016〕36號 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)： （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

甲公司將辦公房出租給乙公司，約定6個月的免租期，請問這6個月是否不需要繳納房產(chǎn)稅了？

答復(fù)：

免租期內(nèi)，雖然不需要視同銷售繳納增值稅了，但是并不免征房產(chǎn)稅，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

參考：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第二條的規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期限由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

甲公司將辦公房出租給乙公司，約定6個月的免租期，請問這6個月是否需要確認企業(yè)所得稅的收入？

答復(fù)：

不需要的，免租期內(nèi)企業(yè)所得稅中無須確認租金收入。因為按照規(guī)定按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認企業(yè)所得稅收入的實現(xiàn)。

參考：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得”第十九條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)?！?/span>