高新與非高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)加速折舊的異同

01

適用政策不同 

高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)加速折舊適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào)）、《高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和 100%加計(jì)扣除政策操作指南》（國(guó)家稅務(wù)總局）。
非高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)加速折舊適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）。

02

適用對(duì)象不同

財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào)僅適用于高新技術(shù)企業(yè)。在2022年10月1日到2022年12月31日期間有過具備高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的就可以享受固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策。
財(cái)稅〔2018〕54號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)適用于所有企業(yè)，含高新技術(shù)企業(yè)。

03

優(yōu)惠期間不同

高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策的期間為：2022年10月1日到2022年12月31日。
非高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策的期間為：2018年1月1日到2023年12月31日。

04

允許稅前扣除的時(shí)間不同

高新技術(shù)企業(yè)2022年四季度新購(gòu)置固定資產(chǎn)在購(gòu)置年度一次性稅前扣除。因此，2022年12月新購(gòu)置的設(shè)備、器具是在2022年所得稅稅前扣除。
非高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。因此，2022年12月新購(gòu)置的設(shè)備、器具是在2023年所得稅稅前扣除。

05

優(yōu)惠力度不同

高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)一次性稅前扣除，對(duì)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒有金額限制，且可以加計(jì)100%稅前扣除；因此，高新技術(shù)企業(yè)2022年四季度新購(gòu)置的設(shè)備單位價(jià)值高于500萬(wàn)元，可以選擇一次性稅前扣除并加計(jì)100%稅前扣除。
注意：高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用可以加計(jì)100%稅前扣除，與研發(fā)設(shè)備的折舊計(jì)入研發(fā)費(fèi)可以加計(jì)扣除優(yōu)惠政策不沖突，可以同時(shí)享受。因此，高新技術(shù)企業(yè)在2022年四季度新購(gòu)置的研發(fā)費(fèi)設(shè)備，其折舊費(fèi)用可以加計(jì)扣除兩次。
非高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)一次性稅前扣除，對(duì)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)有金額限制，單位價(jià)值不能高于500萬(wàn)元。不可以加計(jì)100%稅前扣除。優(yōu)惠力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于高新技術(shù)企業(yè)。
高新技術(shù)企業(yè)2022年12月新購(gòu)置的設(shè)備、器具是在2022年所得稅稅前扣除，而不是在投入使用的次月所屬年度扣除。
此外，非高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置價(jià)值超過500萬(wàn)元的設(shè)備、器具，不能享受一次性稅前扣除的優(yōu)惠政策，但符合一定條件，可以享受其他固定資產(chǎn)加速折舊政策。
1.符合中小微企業(yè)條件的企業(yè)，購(gòu)置的設(shè)備、器具價(jià)值超過500萬(wàn)元的，可以享受中小微企業(yè)的固定資產(chǎn)加速折舊扣除政策。
具體政策：
2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。
2.不符合中小微企業(yè)的條件，但屬于制造業(yè)的，可以享受制造業(yè)加計(jì)扣除政策。
具體政策：
制造業(yè)企業(yè)購(gòu)置超過500萬(wàn)元的設(shè)備器具，稅前扣除可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。