新用戶掃碼下載全方位解析《小規(guī)模增值稅政策第二批即問即答》
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）（以下簡稱規(guī)定1號公告）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人適用1號公告減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
1號公告可見，小規(guī)模納稅人如果想享受優(yōu)惠政策，應(yīng)該開具1%的增值稅普通發(fā)票。但《小規(guī)模納稅人增值稅政策第二批即問即答》中2個問答，讓我看見總局對待小規(guī)模納稅人的態(tài)度，還是很寬松的。
從《小規(guī)模納稅人增值稅政策第二批即問即答》中2個問答可見，小規(guī)模納稅人取得3%征收率的銷售收入，如果選擇開普票時，應(yīng)該開具1%.當(dāng)月銷售額未超過10萬元（或季度銷售額未超過30萬元）時，即便開了3%的普票，也可直接申報免稅；當(dāng)月銷售額超過10萬元（或季度銷售額超過30萬元）時，即便開了3%的普票，也可減按1%申報增值稅。
那我們一起來看看，近幾年國家稅務(wù)總局對小規(guī)模納稅人增值稅方面的優(yōu)惠政策，可以說是盡顯偏愛了。
需要注意的是：
1.2016年5月1日至2018年12月31日期間，起征點雖然是3萬，但增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
銷售不動產(chǎn)的銷售額不計算在內(nèi)，也不享受免征增值稅政策。
在此期間，適用增值稅差額征稅的，以差額前的銷售額確定是否超過起征點。
2.2019年1月1日至2023年12月31日期間以合計銷售額判斷是否超過起征點。
存在銷售不動產(chǎn)銷售額時：如果包含銷售不動產(chǎn)的合計銷售額未超過起征點，全部免征增值稅；如果包含銷售不動產(chǎn)的合計銷售額超過起征點，但扣除銷售不動產(chǎn)的銷售額未超起征點的，其他銷售額可享受免征增值稅，銷售不動產(chǎn)的銷售額繳納增值稅即可。
適用增值稅差額征稅的，以差額后的銷售額確定是否超過起征點。
文章來源：正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！
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