?數(shù)電發(fā)票時代：旅客運輸服務(wù)抵扣方式的變化~

各省市稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告規(guī)定，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同；帶有“航空運輸電子客票行程單”字樣的數(shù)電票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有航空運輸電子客票行程單相同；帶有“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有鐵路車票相同。
因此，增值稅一般納稅人取得這些新的數(shù)電票的進項稅額可以抵扣。

    關(guān)于《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》的解讀
十二、如需將帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的，應(yīng)該如何開具數(shù)電票？
目前帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票包含“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會信用代碼”，如需將其用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的，應(yīng)當在“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會信用代碼”處填寫將該發(fā)票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的單位信息，開票后直接交付到對應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶。相關(guān)出行人信息在旅客信息欄（區(qū)）展示。
根據(jù)上述公告解讀，納稅人取得“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票，應(yīng)在“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會信用代碼”處填寫納稅人的單位信息，否則，該數(shù)電票不能抵扣、稅前扣除和財務(wù)報銷。

數(shù)電票試點納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的增值稅扣稅憑證：“旅客運輸服務(wù)數(shù)電票”、“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數(shù)電票，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶確認用途。
數(shù)電票非試點納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的增值稅扣稅憑證：“旅客運輸服務(wù)數(shù)電票”、“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數(shù)電票，用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，可以通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺用途確認。
納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。
因此，納稅人取得“旅客運輸服務(wù)數(shù)電票”、“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數(shù)電票，用于抵扣，可以進行確認用途，但確認用途不是必須的。
建議納稅人對于取得的“旅客運輸服務(wù)數(shù)電票”、“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”數(shù)電票，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途，其進項稅額自動填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》，可以提供納稅申報效率和正確性。

一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的“旅客運輸服務(wù)數(shù)電票”、“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數(shù)電票，勾選用于進項抵扣時，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶對其進行用途確認的，其進項稅額自動填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（二）其他扣稅憑證”第8b欄中，不再通過手動計算方式填列。
一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的“旅客運輸服務(wù)數(shù)電票”、“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數(shù)電票，已用于增值稅申報抵扣了，如需要沖紅，對應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23b欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”。