新用戶掃碼下載銷售方開具紅字發(fā)票需要從購買方收回原專用發(fā)票嗎
近期有財稅會員咨詢：公司銷售貨物，給購買方開具增值稅專用發(fā)票后，后期有部分退貨再開紅字發(fā)票，是否需要從購買方將原增值稅專用發(fā)票收回來？
對于財稅會員咨詢的問題，需要區(qū)分不同的情況進行分析。
1、銷售方銷售貨物開具的是數電票
從各地稅局發(fā)布的關于開展全面數字化的電子發(fā)票試點工作的公告來看，通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字數電票的，一般是分兩種情況：
（1）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開并提交《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》）后，電子發(fā)票服務平臺依據《確認單》自動全額開具紅字數電票，無需受票方確認。
（2）受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開并提交《確認單》，經對方確認后，電子發(fā)票服務平臺依據《確認單》自動開具紅字數電票。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。
在開具數電票的情況下，如果發(fā)生銷貨退回，銷售方開具紅字數電票，有《確認單》就可以開具，無需將原數電票收回。
2、銷售方銷售貨物開具的是紙質專票
如果發(fā)生銷貨退回，銷售方需要開具紅字發(fā)票的情況下，購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，需要購買方填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票。
根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十五條規(guī)定，認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。
但是《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（2024年1月15日國家稅務總局令第56號公布）第二十六條規(guī)定：開具紙質發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯次并注明“作廢”字樣后作廢發(fā)票。開具紙質發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯次的，應當取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
此時，在實務中會出現爭議，在銷售方開具紙質專票的情況下，如果購買方已經認證，按照國稅發(fā)〔2006〕156號規(guī)定是不得退還銷售方的。但是《發(fā)票管理辦法實施細則》要求應當收回原發(fā)票全部聯次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯次的，應當取得對方有效證明。
那么什么資料才算是有效證明呢？在發(fā)票管理辦法實施細則中并沒有明確。
如果銷售方堅持收回原專用發(fā)票，而購買方又堅持不退還，又該如何打破僵局呢？
來源：正保會計網校稅務網校原創(chuàng)內容，作者：老顧（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
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