個人股東分紅，這些情況不用繳個稅！

1.個人取得符合免征條件的上市公司股票分紅。

《財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》規(guī)定：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

2.個人取得符合免征條件的掛牌公司股票分紅。

《財政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》規(guī)定，掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，免征分紅的個人所得稅。

3.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的分紅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。

4.投資者從基金分配中取得的分紅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》規(guī)定：對投資者（包括個人和機構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。

問題一：自然人股東從企業(yè)借款，一定要視同分紅繳納20%的個人所得稅嗎？

答復(fù)：不一定。若是股東從企業(yè)借款用于經(jīng)營的或者年底之前歸還了，不需要視同分紅繳納20%的個人所得稅。

問題二：自然人股東從企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，視同分紅繳納20%的個人所得稅，這里的納稅年度終了如何理解？

答復(fù)：年底，也就是12月31日。

問題三：股東個人2022年2月份從企業(yè)借款200萬元自用買房，次年2023年3月份還款了，是否2022年還有20%股息紅利個稅的風(fēng)險？

答復(fù)：只要是股東個人借款年底未還、也沒有用于經(jīng)營，就存在個稅風(fēng)險。

個人所得稅=200×20%=40（萬元）

問題四：自然人股東從企業(yè)借款，除了有視同分紅繳納20%的個人所得稅風(fēng)險外，增值稅是否存在風(fēng)險？

答復(fù)：是的。該筆借款會被視同提供貸款服務(wù)，即使沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。

問題五：自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個人所得稅風(fēng)險，個人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰？

答復(fù)：個人所得稅的扣繳義務(wù)人是企業(yè)。會對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

問題六：自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個人所得稅風(fēng)險，那么企業(yè)職工從企業(yè)借款呢？

答復(fù)：對于股東用于個人用的借款視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

問題七：自然人股東從企業(yè)借款，有何建議？

答復(fù)：

1. 股東盡量不要從公司借款自用并長期不還。

2. 借款必須用于公司經(jīng)營需要，并需要保留與經(jīng)營有關(guān)的證據(jù)。

3. 借款盡量不要超過1年。

4. 公司賬面上盡量不要長期掛賬股東個人的其他應(yīng)收款，股東借款的涉稅風(fēng)險最大。

5. 股東若是有從公司的借款掛賬，用途必須是用于公司經(jīng)營，而且，有證據(jù)來證明與經(jīng)營相關(guān)，避免涉稅風(fēng)險。比如，在借條或者借款協(xié)議上能夠體現(xiàn)出借款的用途。

6.其他應(yīng)收款科目隱藏了過多涉稅風(fēng)險，因為從科目含義上看是企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，因此，不要亂用其他應(yīng)收款。

總的來說，個人股東借款時一定要注意兩個問題：一個是借款用途的問題，是否與經(jīng)營相關(guān)；一個是借款時間問題，不要逾期一年以上。