企業(yè)所得稅易錯(cuò)問(wèn)題！

接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

1.各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、政府獎(jiǎng)勵(lì)，作為不征稅收入處理的，是否符合不征稅收入條件。作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；

2.除符合不征稅收入條件且作為不征稅收入處理外，應(yīng)按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)做納稅調(diào)整。

對(duì)于將貨物、財(cái)產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、廣告、交際應(yīng)酬、對(duì)外捐贈(zèng)或贊助支出，應(yīng)按稅法規(guī)定視同銷售確定收入。

自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，?yīng)做納稅調(diào)整。

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，并按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

投資企業(yè)申報(bào)股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的，被投資企業(yè)應(yīng)將該股東及分紅情況完整填寫到《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》上。

1.企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證；

2.企業(yè)取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票或者取得不合規(guī)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票。

1.為職工購(gòu)買除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外的商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除；

2.已計(jì)提未發(fā)放的工資薪金應(yīng)做納稅調(diào)整；

3.以報(bào)銷費(fèi)用等不符合內(nèi)部工資薪金制度，變相發(fā)放工資薪金及福利不得扣除；

4.虛列員工信息，套取工資不得扣除；

5.按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃在等待期內(nèi)計(jì)提但尚未實(shí)際發(fā)生的工資薪金應(yīng)做納稅調(diào)整。

1.   保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

2.其他企業(yè)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額，超過(guò)部分，不得扣除。

3.企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金；

4.除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；

5.將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用不得扣除。

1.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不得超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額；

2.企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。

3.企業(yè)與個(gè)人之間的借貸應(yīng)真實(shí)、合法、有效，不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，并簽訂借款合同。

1.通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)，公益性社會(huì)團(tuán)體、公益性群眾團(tuán)體應(yīng)取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格；

2.公益性捐贈(zèng)應(yīng)取得公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)。直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，應(yīng)取得醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函；

3.企業(yè)扶貧捐贈(zèng)適用于目標(biāo)脫貧地區(qū)（包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村）；

4.對(duì)外捐贈(zèng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)處理有差異的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

5.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、黨組織工作經(jīng)費(fèi)應(yīng)按稅法規(guī)定的范圍和比例進(jìn)行扣除。

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異、會(huì)計(jì)和稅收攤銷年限差異，計(jì)提減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。采取加速折舊（攤銷）的應(yīng)符合稅法規(guī)定。

企業(yè)取得的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得扣除。

1.母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理；

2.雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，

3.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得扣除。

4.子公司應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。

混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴(kuò)大扣除范圍，應(yīng)做納稅調(diào)整。

1.應(yīng)為以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出；

2.企業(yè)應(yīng)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明；

3.準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

計(jì)提尚未實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，除另有規(guī)定外，應(yīng)做納稅調(diào)整。

持有的各類資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益、計(jì)提的不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出等應(yīng)按照稅法規(guī)定的歷史成本原則進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異的應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

提取準(zhǔn)備金的資產(chǎn)范圍應(yīng)符合稅收規(guī)定。

與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出不得扣除。

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不得扣除；

2.除符合條件采取加速折舊外，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)做納稅調(diào)整。

3.固定資產(chǎn)按規(guī)定采取加速折舊的，稅收與會(huì)計(jì)計(jì)算的折舊額有差異的，應(yīng)做納稅調(diào)整。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)符合稅法規(guī)定扣除條件并進(jìn)行申報(bào)扣除，填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090），同時(shí)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料備查，保證資料的真實(shí)性、合法性。

1.同一重組業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方應(yīng)采取一致稅務(wù)處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理；

2.企業(yè)適用特殊性稅務(wù)處理的，除企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變情形外，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和申報(bào)資料。

3.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)符合稅收規(guī)定的特殊性重組條件；

4.非股權(quán)支付應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

1.是否存在彌補(bǔ)虧損的年限、順序、金額不符合稅收規(guī)定的問(wèn)題；

2.合并轉(zhuǎn)入的虧損額、分立轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出的虧損額是否正確。

1.納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的條件；

2.稅收優(yōu)惠有規(guī)定期限的，享受優(yōu)惠的起始年度是否符合稅法規(guī)定，到期后是否停止享受稅收優(yōu)惠；

3.在優(yōu)惠期限內(nèi)享受兩免三減半、三免三減半、五免五減半等優(yōu)惠的，當(dāng)年計(jì)算的稅收優(yōu)惠金額是否正確；

4.企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目是否單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；

5.在填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表時(shí)，優(yōu)惠項(xiàng)目填寫是否準(zhǔn)確；不征稅收入和免稅收入是否混淆填報(bào)。

6.在完成年度匯算清繳后，是否將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1.按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用；

2.負(fù)面清單行業(yè)不得享受研發(fā)用加計(jì)扣除；

3.高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、軟件和集成電路企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)等有研發(fā)支出的企業(yè)，是否按規(guī)定享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

4.是否將不屬于研發(fā)活動(dòng)的項(xiàng)目進(jìn)行了加計(jì)扣除；

5.企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得加計(jì)扣除或攤銷。

6.研發(fā)用房屋折舊費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、通訊費(fèi)、市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用不屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍。

7.是否在申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的同時(shí)，發(fā)生異常納稅調(diào)增項(xiàng)目。