物業(yè)公司收取的自來水水費如何開發(fā)票
在本周的答疑咨詢中,有企業(yè)財稅會員咨詢:物業(yè)公司收取的自來水水費,應該如何給客戶開具發(fā)票,是差額開票還是全額開票,開票適用的商品和服務稅收分類編碼應該是什么?
下面我們結合相關政策規(guī)定來分析一下。
一、是差額開票還是全額開票?
1、國家稅務總局公告2016年第54號規(guī)定
《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規(guī)定:提供物業(yè)管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
根據(jù)國家稅務總局對該公告的解讀,納稅人可以按3%向服務接受方開具增值稅專用發(fā)票。
2、稅總貨便函〔2017〕127號規(guī)定
《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關工作的通知》(稅總貨便函〔2017〕127號)附件增值稅發(fā)票開具指南規(guī)定:提供物業(yè)管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。
發(fā)票開具:納稅人可以按3%向服務接受方開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。
從上面兩個政策規(guī)定來看,物業(yè)公司收取的自來水水費可以按3%向服務接受方全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。
二、開票適用的商品和服務稅收分類編碼應該是什么?
這個問題在實務中存在爭議。
一種觀點是開具經(jīng)紀代理服務。
可以參考河南稅務局的答復:
另一種觀點是開具水冰雪*自來水。
可以參考上海市稅務公眾號的答復:
此外,有稅務局答復,對于各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費,提供物業(yè)管理服務的納稅人,可采取與自來水廠同樣的處理方式,即:自來水廠就污水處理費部分開具免稅收入的,物業(yè)管理服務納稅人同樣就此部分開免稅收入。
因此,物業(yè)公司代收水費可以根據(jù)需要開具專用發(fā)票或普票發(fā)票。污水處理費不適用差額扣除,但可開具免稅發(fā)票,免稅收入應開具普票不得開具專用發(fā)票。
來源:正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:老顧(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權必究!
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