通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/09/11 09:22:22　字體：大小

近日，有朋友發(fā)來這樣的通行費(fèi)發(fā)票，咨詢?nèi)绾斡?jì)算扣除通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅？

注意！通行費(fèi)發(fā)票的政策從2020年就變了，上面的這張公路通行費(fèi)發(fā)票早已不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了呀！

現(xiàn)將目前的政策列示如下：

序號(hào)	發(fā)票類型		抵扣方式	政策依據(jù)
1	通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票		勾選抵扣	交通運(yùn)輸部財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家檔案局2020年第24號(hào)
2	紙質(zhì)發(fā)票	高速公路通行費(fèi)	無法抵扣
		一級(jí)、二級(jí)公司通行費(fèi)	無法抵扣
		橋、閘通行費(fèi)	計(jì)算抵扣	財(cái)稅[2017]90號(hào)

政策依據(jù)

1.《交通運(yùn)輸部財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家檔案局2020年第24號(hào)）

2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2017]90號(hào) ）

(二)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

注意事項(xiàng)：

1. 目前除了橋、閘通行費(fèi)可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅外，其他的通行費(fèi)均是憑“通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票”認(rèn)證抵扣的，也就是說，雖然是電子普票，但和專票一樣，勾選認(rèn)證抵扣，而非計(jì)算抵扣。

2. 實(shí)操中，能認(rèn)證抵扣的公路通行費(fèi)電子發(fā)票，需左上角有“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率的征稅發(fā)票，可以按照“稅額”欄注明的稅額勾選抵扣。圖示如下：

通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣2

來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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