某企業(yè)根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告第四十四條規(guī)定:企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保,因被擔保人不能按期償還債務(wù)而承擔連帶責任,經(jīng)追索,被擔保人無償還能力,對無法追回的金額,比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理。應收款項損失處理應提供的資料,根據(jù)25號公告第二十二條規(guī)定:企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認:(一)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明;(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;(三)屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;(四)屬于債務(wù)人停止營業(yè)的,應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明;(六)屬于債務(wù)重組的,應有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;(七)屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應有債務(wù)人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。
同時,該公告明確指出,與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保類型有哪些,主要為與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔保。
參考以上規(guī)定,該企業(yè)擔保損失屬于與該企業(yè)應稅收入和產(chǎn)品銷售相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營性擔保,其發(fā)生的擔保損失可根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年25號公告第二十二條規(guī)定整理需要提供的資料清單,向稅務(wù)機關(guān)辦理資產(chǎn)損失的申報,可以在企業(yè)所得稅稅前列支。
同時,根據(jù)25號公告第九條與第十條的規(guī)定,該擔保損失應以專項申報的申報形式向稅務(wù)機關(guān)辦理申報。另外由于各地稅務(wù)機關(guān)在具體執(zhí)行時因地方特殊情況的差異,可能存在其他需要提供的資料,因此特別提醒企業(yè)關(guān)注其主管稅務(wù)機關(guān)對該類業(yè)務(wù)辦理時需要提供的其他資料。