問:我司有發(fā)票超過認(rèn)證期限,無法認(rèn)證,賬務(wù)處理要做為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,可以作為“主營業(yè)務(wù)成本”,可以在所得稅的稅前列支嗎?
答:您好!根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 另《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條,企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。故,上述已經(jīng)超過認(rèn)證期限的進(jìn)項(xiàng)稅額屬于不允許抵扣的增值稅額,只要符合企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,就允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。