一、關(guān)于混合銷售界定的問題

　　一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。對于混合銷售，按以下方法確定如何計稅：（1）該銷售行為必須是一項行為，這是與兼營行為相區(qū)別的標志。

　�。�2）按企業(yè)經(jīng)營的主業(yè)確定。

　　若企業(yè)在賬務上已經(jīng)分開核算，以企業(yè)核算為準。

　　二、關(guān)于差額征稅項目的范圍、銷售額的確定及發(fā)票開具問題

　�。�1）金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　銷售額=賣出價-買入價不得開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專票），可以開具增值稅普通發(fā)票（以下簡稱普票）。

　�。�2）經(jīng)紀代理服務銷售額=取得的全部價款和價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費作為差額扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。

　　（3）融資租賃業(yè)務銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅。

　�。�4）融資性售后回租服務銷售額=取得的全部價款和價外費用（不含本金）-對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息2016年5月1日以后，融資性售后回租屬于貸款服務，納稅人接受的貸款服務，其進項稅額不得抵扣。

　�。�5）原有形動產(chǎn)融資性售后回租服務根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：①銷售額=收取的全部價款和價外費用-向承租方收取的價款本金及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。

　�、阡N售額=收取的全部價款和價外費用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息。

　�。�6）航空運輸企業(yè)銷售額=收取的全部價款和價外費用-代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款納稅人接受旅客運輸服務，其進項稅額不得抵扣。

　　（7）客運場站服務銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付給承運方運費納稅人接受旅客運輸服務，其進項稅額不得抵扣。

　�。�8）旅游服務銷售額=收取的全部價款和價外費用-向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，差額扣除部分（即向旅游服務購買方收取并支付的上述費用），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。

　　提供旅游服務未選擇差額征稅的，可以就取得的全部價款和價外費用開具專票，其進項稅額憑合法扣稅憑證扣除。

　�。�9）適用簡易計稅方法的建筑服務銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付的分包款可以全額開具專票。

　　（10）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法的銷售額=收取的全部價款和價外費用-受讓土地時向政府部門支付的土地價款可以全額開具專票。

　�。�11）適用簡易計稅方法的二手房銷售服務（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人）

　　銷售額=收取的全部價款和價外費用-該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價可以全額開具專票。

　�。�12）電信企業(yè)為公益性機構(gòu)接受捐款銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付給公益性機構(gòu)的捐款其差額扣除部分（即接受的捐款），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。

　　納稅人符合差額征稅條件的，應在2016年5月1日后、一次申報差額計稅前向主管國稅機關(guān)申請備案。

　　三、原兼營增值稅、營業(yè)稅業(yè)務分別享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的問題

　　增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　四、典當行的贖金收入繳稅問題

　　典當行提供的典當服務屬于貸款服務，其收回的贖金超過發(fā)放當金的部分屬于利息，應就利息部分的收入繳納增值稅。

　　五、關(guān)于保險公司在承攬業(yè)務時送的洗車卡、油卡等是否視同銷售的問題

　　在承攬業(yè)務時送的洗車卡、油卡等，要視同銷售處理。銷售實現(xiàn)時間為洗車卡、油卡等消費卡實際贈送的當天。

　　總局明確的銷售貨物時無償贈送的服務，如銷售空調(diào)同時免費安裝所指的情形是指與銷售貨物密切相關(guān)的服務。

　　視同銷售的服務能夠取得抵扣憑證且符合抵扣范圍的，其進項稅額可以抵扣。

　　六、關(guān)于轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)如何納稅的問題

　　總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。

　　一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。

　　七、人防工程出售或者出租的問題

　　納稅人將人防工程建成商鋪、車庫，對外一次性出售或者出租若干年經(jīng)營權(quán)的，屬于提供不動產(chǎn)租賃服務。

　　納稅人將開工日期在2016年4月30日前的人防工程對外出售或者出租的，可選擇簡易計稅方法計稅。

　　八、關(guān)于個人傭金匯總代開增值稅發(fā)票的問題

　　保險業(yè)代理人取得的代理傭金收入，代理人可以委托傭金支付人向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅發(fā)票。在申請代開增值稅發(fā)票時，保險公司應提供代理人清單作為代開資料，代理人清單格式不做統(tǒng)一要求，但清單上應注明代理人姓名、身份證號碼、代理費收入、是否為個體工商戶等信息，由保險公司蓋章確認。主管國稅機關(guān)將代理人清單留存?zhèn)洳�，并按以下�?guī)定匯總代開增值稅發(fā)票：（1）對代理人中超過小微企業(yè)標準的個體工商戶，可按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票。（2）對代理人中的其他個人和符合小微企業(yè)標準的個體工商戶，應按規(guī)定代開增值稅普通發(fā)票。（3）電信業(yè)、證券業(yè)及其他行業(yè)有類似情況的，可參照上述規(guī)定匯總代開發(fā)票。