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生產企業(yè)2017年8月31日前出口仍執(zhí)行13%退稅率

2017-07-03 14:05 來源:正保會計網校答疑組   我要糾錯 | 打印 | | |

  《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅「2017」)37號)(以下簡稱“37號文”),自2017年7月1日起,簡并增值稅稅率,取消原13%的增值稅稅率,納稅人銷售或進口的原13%稅率的貨物全部降為11%,在企業(yè)進出口這類貨物的過程中,有需要注意和把握的一些問題:

  一、生產企業(yè)2017年8月31日前出口這類貨物仍執(zhí)行13%退稅率。“37號文”第三條第二款規(guī)定:生產企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物,執(zhí)行13%出口退稅率,出口貨物的日期,按照出口貨物報關單上注明的出口日期執(zhí)行。

  二、外貿企業(yè)2017年8月31日前出口這類貨物按購進時征收稅率退稅。“37號文”第三條第二款規(guī)定:外貿企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物,購進時已按13%稅率征收增值稅的,執(zhí)行13%出口退稅率,購進時已按11%稅率征收增值稅的,執(zhí)行11%出口退稅率。出口貨物的日期,按照出口貨物報關單上注明的出口日期執(zhí)行。

  三、購進農產品抵扣有差異,根據“37號文”第二條有關規(guī)定:

 。ㄒ唬┤〉靡话慵{稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書,按注明的增值稅稅額抵扣。

 。ǘ┤〉小規(guī)模納稅人開具的依3%征收率的增值稅專用發(fā)票,按金額和11%的扣除率抵扣。

 。ㄈ┤〉棉r產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票,按發(fā)票上的農產品買價和11%的扣除率抵扣。

 。ㄋ模I改增試點期間,生產銷售或委托加工17%稅率的貨物,購進農產品維持原扣除力度不變。

 。ㄎ澹┺r產品項稅額核定扣除辦法繼續(xù)執(zhí)行。

 。⿵呐l(fā)、零售環(huán)節(jié)購進的免稅蔬菜、鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得抵扣。

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