根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》(財稅〔2014〕62號)規(guī)定:
二、退稅的計算和辦理
(一)融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開采企業(yè),向融資租賃出租方退還其購進(jìn)租賃貨物所含增值稅。融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物(以下統(tǒng)稱融資租賃貨物)屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的,向融資租賃出租方退還前一環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。
(二)計算公式為:
增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)(進(jìn)口增值稅)專用繳款書注明的完稅價格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率
融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率,按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。從增值稅一般納稅人購進(jìn)的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的融資租賃貨物,其適用的增值稅退稅率,按照購進(jìn)貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。
消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)融資租賃貨物稅收(出口貨物專用)繳款書上或海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書上注明的消費(fèi)稅稅額
(三)融資租賃出租方應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅認(rèn)定和申報增值稅、消費(fèi)稅退稅。
(四)融資租賃出租方在進(jìn)行融資租賃出口貨物報關(guān)時,應(yīng)在海關(guān)出口報關(guān)單上填寫‘租賃貨物(1523)’方式。海關(guān)依融資租賃出租方申請,對符合條件的融資租賃出口貨物辦理放行手續(xù)后簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用,以下稱退稅證明聯(lián)),并按規(guī)定向國家稅務(wù)總局傳遞退稅證明聯(lián)相關(guān)電子信息。對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)已退增值稅、消費(fèi)稅的貨物,以融資租賃方式離境時,海關(guān)不再簽發(fā)退稅證明聯(lián)。
(五)融資租賃出租方憑購進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、與承租人簽訂的融資租賃合同、退稅證明聯(lián)或向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人開具的發(fā)票以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出具的其他要件,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅手續(xù)。上述用于融資租賃貨物退稅的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,不得用于抵扣內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。
融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的,若申請退稅,還應(yīng)提供有關(guān)消費(fèi)稅專用繳款書。
(六)對承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物,融資租賃出租方應(yīng)及時主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,并按照規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款,對融資租賃出口貨物,再復(fù)進(jìn)口時融資租賃出租方應(yīng)按照規(guī)定向海關(guān)辦理復(fù)運(yùn)進(jìn)境手續(xù)并提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的貨物已補(bǔ)稅或未退稅證明,海關(guān)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。