為促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕39號(hào)),對(duì)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策進(jìn)行了調(diào)整,為了方便納稅人及時(shí)了解稅收相關(guān)規(guī)定,我們結(jié)合具體事例進(jìn)行講解。
問:劉某2015年4月將2012年6月購(gòu)入并于當(dāng)月辦理產(chǎn)權(quán)的普通住宅對(duì)外出售,是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕39號(hào))規(guī)定,自2015年3月31日起,個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的,全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的,按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的,免征營(yíng)業(yè)稅。
因此,劉某2015年4月出售的普通住房已滿2年,按規(guī)定可以免征營(yíng)業(yè)稅。
問:于某有一套前幾年購(gòu)買的商品房,2015年5月想要對(duì)外銷售,應(yīng)當(dāng)如何確定這處房產(chǎn)的購(gòu)買時(shí)間?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào))第三條(四)規(guī)定,個(gè)人購(gòu)買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購(gòu)買房屋的時(shí)間。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個(gè)具體問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào))規(guī)定,國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)第三條第四款中規(guī)定的“契稅完稅證明中注明的時(shí)間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。納稅人申報(bào)時(shí),同時(shí)出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的,按照“孰先”的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間早于契稅完稅證明上注明的時(shí)間的,以房屋產(chǎn)權(quán)證明的時(shí)間為購(gòu)買房屋的時(shí)間;契稅完稅證明上注明的時(shí)間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間的,以契稅完稅證明上注明的時(shí)間為購(gòu)買房屋的時(shí)間。
問:張某將一套位于中山區(qū)價(jià)值大于200萬的住房對(duì)外出售,與購(gòu)房人簽訂的購(gòu)房合同是否需要繳納印花稅?土地增值稅是否需要計(jì)算繳納?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕137號(hào))規(guī)定,自2008年11月1日起,對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅,對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
因此,張某將位于中山區(qū)價(jià)值大于200萬的住房對(duì)外出售,暫免征收土地增稅,與購(gòu)房人簽訂的購(gòu)房合同暫免征收印花稅。