預(yù)提未發(fā)放工資不能在稅前扣除

來源: 南京日報編輯： 2015/08/18 10:49:35　字體：大小

近期，鼓樓地稅局在進(jìn)行2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳復(fù)審時發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)12月末有“應(yīng)付職工薪酬”貸方余額100萬元，未調(diào)整繳納企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)對此進(jìn)行調(diào)整。財務(wù)人員表示很疑惑：“我們提取工資后由于資金緊張所以才沒有實(shí)際發(fā)放，為什么要調(diào)整企業(yè)所得稅?。?rdquo;

稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）的規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。因此，只有在匯算清繳結(jié)束前實(shí)際支付的工資薪金才能在稅前扣除。也就是說該企業(yè)2014年12月末有“應(yīng)付職工薪酬”貸方余額100萬元，如果該企業(yè)在2015年5月31日前已經(jīng)發(fā)放，則該項(xiàng)支出形成的成本、費(fèi)用，可以在2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中列支；如果該企業(yè)在2015年5月31日還沒有發(fā)放，則該項(xiàng)支出形成的成本、費(fèi)用，需要在2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算相應(yīng)的企業(yè)所得稅。

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