新用戶掃碼下載預提未發(fā)放工資不能在稅前扣除
近期，鼓樓地稅局在進行2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳復審時發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)12月末有“應付職工薪酬”貸方余額100萬元，未調(diào)整繳納企業(yè)所得稅，稅務機關要求企業(yè)對此進行調(diào)整。財務人員表示很疑惑：“我們提取工資后由于資金緊張所以才沒有實際發(fā)放，為什么要調(diào)整企業(yè)所得稅?。?rdquo;
稅務機關解釋，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）的規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。因此，只有在匯算清繳結束前實際支付的工資薪金才能在稅前扣除。也就是說該企業(yè)2014年12月末有“應付職工薪酬”貸方余額100萬元，如果該企業(yè)在2015年5月31日前已經(jīng)發(fā)放，則該項支出形成的成本、費用，可以在2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中列支；如果該企業(yè)在2015年5月31日還沒有發(fā)放，則該項支出形成的成本、費用，需要在2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中調(diào)增企業(yè)所得稅應納稅所得額，并計算相應的企業(yè)所得稅。
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