胡會計是玄武區(qū)一家投資理財公司的財務(wù)負責人,公司剛剛成立不久,主要進行多個金融產(chǎn)品的買賣和轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。近日,胡會計來到地稅局辦稅大廳,焦急地找到辦稅人員提出了一連串的疑問。“我們公司上個月有一筆股票轉(zhuǎn)讓和一筆債券轉(zhuǎn)讓,我現(xiàn)在報營業(yè)稅需要分別申報還是匯總申報?”“上個月的兩筆業(yè)務(wù),一個盈利一個虧損,股票轉(zhuǎn)讓收益10萬元,債券轉(zhuǎn)讓虧損12萬元,申報時的營業(yè)額如何確定?”
對于胡會計的疑問,稅務(wù)人員給予了解答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第63號)的規(guī)定,自2013年12月1日起,納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分,統(tǒng)一歸為“金融商品”,不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差,在同一個納稅期內(nèi)可以相抵,按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。
根據(jù)上述政策解釋,胡會計當月可以將股票轉(zhuǎn)讓和債券轉(zhuǎn)讓兩項業(yè)務(wù)合并為金融商品進行申報,盈虧相抵后的申報營業(yè)額為10萬元+(-12)萬元=-2萬元,因此當期稅額為0。同時,稅務(wù)人員也提醒納稅人,本月的盈虧相抵后出現(xiàn)負差,可以結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵,但是在年末仍然出現(xiàn)負差,該項負差值是不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度的。