支付境外關聯(lián)方特許權使用費,該費用能否稅前扣除
問:我們公司向境外關聯(lián)方支付了一筆軟件的特許權使用費,這筆費用能不能計在企業(yè)所得稅錢扣除?
答:要視情況而定?!秶叶悇湛偩株P于企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用有關企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第16號)第五條規(guī)定,企業(yè)使用境外關聯(lián)方提供的無形資產(chǎn)需支付特許權使用費的,應當考慮關聯(lián)各方對該無形資產(chǎn)價值創(chuàng)造的貢獻程度,確定各自應當享有的經(jīng)濟利益。企業(yè)向僅擁有無形資產(chǎn)法律所有權而未對其價值創(chuàng)造做出貢獻的關聯(lián)方支付特許權使用費,不符合獨立交易原則的,在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。