代訂機(jī)票可以開增值稅專用發(fā)票嗎
【問題】
我們公司讓旅行社代訂機(jī)票和房間,這些費(fèi)用可以要求旅行社開增值稅專用發(fā)票嗎?
【答復(fù)】
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定,經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
另外,根據(jù)上述文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)》的規(guī)定,經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票。此外,根據(jù)上述文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:
(一)向消費(fèi)者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。因此,代訂機(jī)票和住房屬于“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”。如企業(yè)納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),選擇差額征收方式計(jì)稅,開具發(fā)票時可選擇全額開具普通發(fā)票或差額開具增值稅發(fā)票。如接受服務(wù)方索取增值稅專用發(fā)票,且不屬于上述不得開具增值稅專用發(fā)票的情形,可差額部分開具普通發(fā)票,其他部分開具增值稅專用發(fā)票;或者在稅控系統(tǒng)中選擇“差額征稅”方式開具增值稅專用發(fā)票。
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