增值稅發(fā)票，目前含增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

一、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具紅字的情形及流程

（一）需要開(kāi)具紅字的情形

增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

（二）開(kāi)具紅字的具體流程

1、《信息表》的填開(kāi)

（1）購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的：購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

（2）購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的：購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

（3）銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的：銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

2、《信息表》的校驗(yàn)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

3、紅字專用發(fā)票的開(kāi)具

銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

二、增值稅普通發(fā)票開(kāi)具紅字的情形及流程

（一）需要開(kāi)具紅字的情形

納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的。

（二）開(kāi)具紅字的流程

納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，不需要填開(kāi)《信息表》，在開(kāi)票系統(tǒng)中直接開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。

納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。

三、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)具紅字的要求

（一）需要開(kāi)具紅字的情形

1、納稅人開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者因發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的。

2、購(gòu)貨單位在辦理車輛登記和繳納車輛購(gòu)置稅手續(xù)前丟失《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》的，應(yīng)先按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票處理問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕227號(hào)）規(guī)定的程序辦理補(bǔ)開(kāi)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開(kāi)紅字發(fā)票。

（二）開(kāi)具紅字的流程

納稅人需要開(kāi)具紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，不需要填開(kāi)《信息表》，在開(kāi)票系統(tǒng)中直接開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。

紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

四、相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)答

（一）購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，發(fā)生開(kāi)具紅字的情形，需要退回銷售方嗎？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十五條一款規(guī)定：“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷售方。”

（二）超過(guò)認(rèn)證期180天，系統(tǒng)能開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票嗎？

答：企業(yè)發(fā)生開(kāi)具紅字情形的，系統(tǒng)中可以開(kāi)具。

（三）2016年6月30日前開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，發(fā)生開(kāi)具紅字情形怎么處理？

答：1、已經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票信息表，給銷售方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票（沒(méi)有認(rèn)證的發(fā)票要先認(rèn)證才可以在系統(tǒng)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票信息表。）

2、超期無(wú)法認(rèn)證的，目前系統(tǒng)無(wú)法處理，建議納稅人等待總局下發(fā)補(bǔ)丁完善防偽稅控系統(tǒng)后，再進(jìn)行相應(yīng)處理。