新用戶掃碼下載企業(yè)以代金券或充值卡購入服務(wù)的財稅分析
近日有財稅會員咨詢，公司購入麥當勞代金券，當顧客消費積分達到比例時，可以積分兌換，顧客以積分兌換代金券時，是否要視同銷售？賬怎么做？
還有會員說，公司在產(chǎn)品展示時，使用個人汽車三天，然后付給加油卡，怎么交稅？怎么做賬？
下面結(jié)合國家稅務(wù)總局公告2016年第53號關(guān)于預(yù)付卡的規(guī)定來進行分析。
國家稅務(wù)總局公告2016年第53號公布后，我們對預(yù)付卡作為業(yè)務(wù)招待或福利時，財稅處理越來越統(tǒng)一：
購入預(yù)付卡時，
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
實際以預(yù)付卡贈送客戶（用作福利）時，做賬，
借：業(yè)務(wù)招待費(福利費)
貸：預(yù)付賬款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
1、是否要視同銷售
以麥當勞代金券兌換積分的，交付時是否要視同銷售？
以加油卡支付汽車使用費的，交付時是否要視同銷售？
企業(yè)購入預(yù)付卡或代金券時，售卡方?jīng)]有發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)；購卡企業(yè)支付預(yù)付卡或代金券時，售卡方或銷售方仍然沒有發(fā)生納稅行為。那么，在這個時點上，購卡企業(yè)也不能構(gòu)成視同銷售。
2、賬務(wù)處理及入賬依據(jù)
所以，企業(yè)在購入代金券或加油卡時，以取得的增值稅普通發(fā)票做賬，
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
以代金券兌換積分時，做賬，
借：銷售費用
貸：預(yù)付賬款
附件是購買代金券時取得的發(fā)票復(fù)印件和客戶積分兌換代金券的活動方案、內(nèi)部報銷審批單據(jù)；
那么，以加油卡支付汽車使用費時，是否也可以按購入加油卡的發(fā)票的復(fù)印件、內(nèi)部支付審批單作為附件進行賬務(wù)處理？
大家都知道，如果用銀行存款支付汽車使用費，入賬的附件是汽車使用協(xié)議、汽車使用費發(fā)票、銀行付款單和內(nèi)部付款審批單據(jù)，因為我們知道，個人將汽車提供給企業(yè)使用，屬于增值稅納稅業(yè)務(wù)，個人需要到稅務(wù)局代開發(fā)票。而以加油卡支付汽車使用費，改變的只是付款方式，并沒有改變業(yè)務(wù)性質(zhì)，所以汽車使用協(xié)議仍然屬于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，個人仍應(yīng)該開具發(fā)票。
所以，以加油卡支付產(chǎn)品展示中發(fā)生的汽車使用費，做賬，
借：銷售費用
貨：預(yù)付賬款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
附件是加油卡的發(fā)票的復(fù)印件、汽車使用協(xié)議、汽車使用費發(fā)票、銀行付款單和內(nèi)部付款審批單據(jù)。
以上代表個人觀點，如有疑問，歡迎探討。
| 作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家組）
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