營改增發(fā)票管理相關(guān)政策40個問題匯編

一、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。（財稅〔2016〕36號附件一第42條）

二、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。（財稅〔2016〕36號附件一第43條）

三、不得開具增值稅專用發(fā)票情形：

（一）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（三）試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（四）試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號附件二）

四、與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。（財稅〔2016〕36號附件三）

五、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)規(guī)定

（一）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開。

（二）納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。（總局14號公告）

六、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)規(guī)定

小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。（總局16號公告）

七、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅規(guī)定

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。（總局17號公告）

八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目規(guī)定

（一）一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅發(fā)票。

（二）一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（三）一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（四）小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機關(guān)申請代開。

（五）小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

（六）小規(guī)模納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。（總局18號公告）

九、發(fā)票規(guī)定

（一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（三）增值稅普通發(fā)票（卷式）啟用前，納稅人可通過新系統(tǒng)使用國稅機關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票。

（四）門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

（五）采取匯總納稅的金融機構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構(gòu)可以使用地市級機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構(gòu)可以使用直轄市、計劃單列市機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（六）國稅機關(guān)、地稅機關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。

（七）自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。（總局23號公告）

十、增值稅發(fā)票開具

（一）稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應(yīng)于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級。

（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

（三）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

（四）銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

（五）出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

（六）個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

（七）稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。

（八）國稅機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。（總局23號公告）

十一、擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍

（一）納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

（二）2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關(guān)規(guī)定。（總局23號公告）

十二、省局發(fā)票使用規(guī)定

（一） 自2016年5月1日起，試點納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為（銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)）時應(yīng)按以下規(guī)定使用發(fā)票：增值稅一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他發(fā)票；月銷售額達到3萬元的小規(guī)模納稅人使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他發(fā)票；月銷售額未達到3萬元的小規(guī)模納稅人自愿選擇使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票或普通發(fā)票。

（二）主管國稅機關(guān)已根據(jù)試點納稅人原申報收入狀況和原主管地稅機關(guān)發(fā)票票種核定情況，對試點納稅人增值稅發(fā)票的種類、開票限額和基本用量預(yù)先進行發(fā)票票種初始化核定，沿用地稅機關(guān)核定的開票限額和用量。試點納稅人可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，向主管國稅機關(guān)申請調(diào)整開票限額和用量。

試點納稅人申請調(diào)整發(fā)票限額和用量或者原主管地稅機關(guān)未核定發(fā)票票種需使用增值稅發(fā)票的，到主管國稅機關(guān)申請并提供以下資料：

1.《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》；

2.《稅務(wù)登記證》（副本）（未實行“三證合一、一照一碼”納稅人）或營業(yè)執(zhí)照（實行“三證合一、一照一碼”納稅人）；

3.經(jīng)辦人居民身份證或其他證明身份的合法證件及復(fù)印件；

4.發(fā)票專用章印模；

5.申請增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）的，還應(yīng)提供《稅務(wù)行政許可申請表》和《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》；申請人委托代理人申請的，代理人還應(yīng)當(dāng)出具有效身份證件和委托證明。

領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票的試點納稅人，沒有金稅盤或稅控盤的，同時辦理金稅盤或稅控盤發(fā)行。

（五）新增面額50元的“河北省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票（M）”版。取消對通用定額發(fā)票主要用于“未安裝計價器的出租車行業(yè)”的限定。新增“河北省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（N）”版、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費專用發(fā)票”（企業(yè)冠名發(fā)票）、“河北省路橋通行費專用發(fā)票”（企業(yè)冠名發(fā)票），使用范圍為道路通行服務(wù)納稅人。新增企業(yè)冠名發(fā)票“河北省國家稅務(wù)局景點門票01”、“河北省國家稅務(wù)局景點門票02”，使用范圍為文化服務(wù)（游覽場所）納稅人。

（六）河北省地方稅務(wù)局監(jiān)制的景點門票（含企業(yè)冠名發(fā)票）、“河北省地方稅務(wù)局通用機打03”、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費專用發(fā)票”、“河北省路橋通行費專用發(fā)票”于2016年8月31日后作廢。

（七）試點納稅人2016年5月1日后向原主管地稅機關(guān)繳納其2016年4月30日前形成的營業(yè)稅稅款，如需開具發(fā)票，可以至主管國稅機關(guān)開具增值稅普通發(fā)票。

（八）申請使用河北省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票、河北省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票、河北省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票，以及使用企業(yè)冠名發(fā)票的納稅人，應(yīng)按照增值稅納稅申報期限報告發(fā)票使用情況，對已使用發(fā)票進行驗舊。國稅機關(guān)提供在線、網(wǎng)上、自助驗舊等便捷途徑。

（九）使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或者增值稅電子普通發(fā)票的試點納稅人，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票，購置稅控專用設(shè)備（金稅盤或稅控盤）。試點納稅人購買稅控專用設(shè)備和支付的技術(shù)維護費用，可根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（省國地稅4號公告）

十三、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。（總局26號公告）

十四、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕47號）

十五、收費公路通行費抵扣及征收政策

2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。（財稅〔2016〕47號）

十六、關(guān)于增值稅普通發(fā)票代開有關(guān)事項

（一）納稅人向國稅機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票的，暫參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）、《河北省國家稅務(wù)局代開普通發(fā)票管理辦法（試行）》（2013年第3號公告）、《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理有關(guān)事項的公告》（2014年第6號公告）、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整簡并征期納稅人標準和提高代開發(fā)票小額標準的通知》（冀地稅函〔2013〕88號）、《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）》、《全國稅收征管規(guī)范（1.1版）》等普通發(fā)票（包含通用機打發(fā)票、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票）代開規(guī)定辦理。

（二）其他個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的小額標準，暫延用2016年5月1日之前河北省國稅局、地稅局代開普通發(fā)票確定的標準。

（三）執(zhí)行上述規(guī)定的過渡期暫定為2個月（即2016年5月1日至6月30日）。（冀國稅貨便函〔2016〕6號）

附市局規(guī)定：代開發(fā)票報送資料

一、增值稅專用發(fā)票：

1、《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》。

2、稅務(wù)登記證件。

二、增值稅普通發(fā)票

（一）《代開發(fā)票申請表》。

（二）稅務(wù)登記證件；按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機構(gòu)代碼證；自然人提供身份證明。

（三）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

（四）購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明及其復(fù)印件。

（五）付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)出具的《購貨(接受勞務(wù)服務(wù))確認證明》。（四、五項具備一個條件即可）

（六）申請免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品代開的，應(yīng)提供村民委員會出具的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品自產(chǎn)證明。其中，單筆業(yè)務(wù)或年累計代開金額在50000元(含)以上的，還需提供用于生產(chǎn)代開免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所用場地證明材料及復(fù)印件。

所用場地證明材料是指農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)所用土地、水塘、山林等自有權(quán)屬證書或承包(租賃)合同等。

（七）申請代開貨運發(fā)票的，應(yīng)提供營運資質(zhì)證明原件及復(fù)印件。承包、承租方式營運的，應(yīng)提供承包、承租合同及運輸工具有效證明原件及復(fù)印件。自有運輸工具營運的，應(yīng)提供運輸工具有效證明原件及復(fù)印件。

營運資質(zhì)有效證明，是指《道路運輸經(jīng)營許可證》、《船舶營業(yè)運輸證》、《中華人民共和國道路運輸證》等。運輸工具有效證明，是指《中華人民共和國機動車行駛證》和《船舶所有權(quán)登記證》等。

三、其他相關(guān)規(guī)定

（一）已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用發(fā)票自行開具。

（二）簡化手續(xù)相關(guān)規(guī)定

1、對于2016年5月1日前已納入增值稅應(yīng)稅范圍的代開行為，個人單筆代開(不含免稅代開)發(fā)票金額不超過5000元(含)的，只需提供身份證件原件及復(fù)印件。

2、對于2016年5月1日后納入增值稅應(yīng)稅范圍的代開行為，“小額”標準為小于等于5萬元；代開建筑業(yè)發(fā)票、銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，“小額”標準為小于等于10萬元。對符合上述條件的個人到辦稅服務(wù)廳，只需提供身份證明即可代開。

3、單位申請代開以及免稅代開的不在此規(guī)定范圍內(nèi)。個人是指個體工商戶以外的自然人。

（三）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。

依據(jù)：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）

2、《河北省國家稅務(wù)局代開普通發(fā)票管理辦法（試行）》（2013年第3號公告）

3、《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理有關(guān)事項的公告》（2014年第6號公告）

4、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整簡并征期納稅人標準和提高代開發(fā)票小額標準的通知》（冀地稅函〔2013〕88號）

5、《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）》

6、《全國稅收征管規(guī)范（1.1版）》

十七、關(guān)于地稅機關(guān)已發(fā)放發(fā)票的使用期限問題

2016年4月30日之前納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可使用至2016年6月30日。國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第三條第七項所稱“特殊情況”是指享受免征增值稅政策的納稅人（如醫(yī)院、博物館等）使用的印有本單位名稱的發(fā)票。（稅總函〔2016〕192號）

十八、關(guān)于地稅機關(guān)已發(fā)放發(fā)票的繳銷問題

國稅、地稅機關(guān)應(yīng)共同做好地稅已發(fā)放發(fā)票情況的清分核對工作。

納稅人已開具發(fā)票的驗票及空白發(fā)票的繳銷工作，由主管國稅機關(guān)負責(zé)辦理，地稅機關(guān)應(yīng)積極做好協(xié)同配合工作。

初次在國稅機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，須繳銷地稅機關(guān)已發(fā)放的發(fā)票后，方可領(lǐng)用；凡在國稅機關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，地稅機關(guān)已發(fā)放的發(fā)票一律繳銷。（稅總函〔2016〕192號）

十九、納稅人銷售不動產(chǎn)發(fā)票聯(lián)次規(guī)定

納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或者五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。（稅總函[2016]190號）

二十、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票管理

（一）關(guān)于收購發(fā)票開具問題

從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的單位和個人收購鮮活、易腐敗變質(zhì)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或在收購?fù)厩沂召徚枯^大的收購業(yè)務(wù)，可以匯總開具收購發(fā)票，但必須附《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購明細清單》，內(nèi)容包括：銷貨人名稱、身份證號碼、地址、數(shù)量、金額等（式樣附后）?！掇r(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購明細清單》一式兩份，分別附在記帳聯(lián)和抵扣聯(lián)的后面。

（二）關(guān)于在異地收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品使用收購發(fā)票問題

1、從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的單位和個人臨時在本省以內(nèi)跨市（設(shè)區(qū)市，下同）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，應(yīng)憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》按規(guī)定到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)領(lǐng)購收購發(fā)票。收購地稅務(wù)機關(guān)在辦理相關(guān)手續(xù)后，按規(guī)定發(fā)售收購發(fā)票。

2、從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的單位和個人臨時在本市內(nèi)跨縣、區(qū)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，可使用所在地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的收購發(fā)票。

3、從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的單位和個人臨時到本省以外的地區(qū)收購農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》按規(guī)定到收購地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購收購發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小，開票頻度低或收購地稅務(wù)機關(guān)不予領(lǐng)購收購發(fā)票，可以申請收購地稅務(wù)機關(guān)代開。因收購地稅務(wù)機關(guān)不予領(lǐng)購或代開發(fā)票的，可持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》到收購地稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定辦理查驗登記后，持《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購明細清單》收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，并逐筆登記，回所在地接受主管稅務(wù)機關(guān)查驗，查驗人填寫《稅務(wù)機關(guān)查驗清單》（附后）后，再匯總開具收購發(fā)票。

4、對于自行將農(nóng)業(yè)產(chǎn)品送至從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的單位和個人收購的，可向從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的單位和個人所在地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。 （冀國稅發(fā)〔2005〕187號）

(三)辦稅服務(wù)廳(征收服務(wù)分局)人員應(yīng)根據(jù)收購單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、收購業(yè)務(wù)規(guī)律，確認農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用數(shù)量。

(四)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，應(yīng)出具身份證件并將復(fù)印件留存收購單位或個人處備查。收購單位和個人開具收購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)認真核對出售人的身份證號碼、住址(具體到縣、鄉(xiāng)、村、組)，并在開票系統(tǒng)當(dāng)中錄入出售人姓名、地址、身份證號碼信息。（省局2014年6號公告）

（五）開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。（中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則第27條）

二十一、關(guān)于我省營改增營業(yè)稅發(fā)票過渡銜接問題

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號)規(guī)定：自2016 年5 月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016 年6 月30 日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016 年8 月31 日。

據(jù)此，營改增之后，我省營改增試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，按以下原則掌握：

（一）試點納稅人已領(lǐng)取的地方稅務(wù)局監(jiān)制的景點門票（含企業(yè)冠名發(fā)票）、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費專用發(fā)票”和“河北省路橋通行費專用發(fā)票”可繼續(xù)使用至2016年8月31日，納稅人應(yīng)于2016年9月30日前至主管地稅機關(guān)辦理已經(jīng)開具發(fā)票的驗票及空白發(fā)票的繳銷手續(xù)。除上述發(fā)票外的其他發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，納稅人于2016年7月31日前至主管地稅機關(guān)辦理已經(jīng)開具發(fā)票的驗票及空白發(fā)票的繳銷手續(xù)。

（二）納稅人確有需要延用地稅機關(guān)監(jiān)制發(fā)票的，應(yīng)提供經(jīng)地稅部門確認的發(fā)票結(jié)存信息，至主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票延期使用手續(xù)。（省局政策答疑一）

二十二、在機構(gòu)所在地使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時，是否需要在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購買稅控設(shè)備、開具發(fā)票？

在機構(gòu)所在地使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時，如持機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報驗登記的，回機構(gòu)所在地開具發(fā)票，不需在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購買稅控設(shè)備開具發(fā)票；如超過規(guī)定期限，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記的，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購買稅控設(shè)備，領(lǐng)取開具發(fā)票。

發(fā)生上述業(yè)務(wù)的自開票小規(guī)模納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)申請代開。（省局政策答疑一）

二十三、開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票票面欄次無法滿足開具需求的，如何填寫？

納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開具發(fā)票時需要注明的信息，發(fā)票票面無相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。（省局政策答疑一）

二十四、增值稅普通發(fā)票購買方信息如何填列？

開具增值稅普通發(fā)票時，當(dāng)購買方為已辦理稅務(wù)登記納稅人時，購買方信息欄內(nèi)容應(yīng)填寫齊全，不得漏項；當(dāng)購買方為未辦理稅務(wù)登記的行政事業(yè)單位時，應(yīng)填寫購方名稱、地址，其他項目可不填；當(dāng)購買方為其他個人時，應(yīng)填寫購買方名稱，其他項目可不填。（省局政策答疑一）

二十五、哪些情形不得開具增值稅專用發(fā)票？

（一）向消費者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的，國有糧食企業(yè)除外。

（三）提供經(jīng)紀代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（四）提供旅游服務(wù)，選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（五）金融商品轉(zhuǎn)讓。

（六）有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（省局政策答疑一）

二十六、關(guān)于建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已繳納營業(yè)稅開具增值稅普通發(fā)票納稅申報問題

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第（七）款規(guī)定：“納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

根據(jù)以上規(guī)定，建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳?，并在開具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣。納稅申報時，可在開具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月，以無票收入負數(shù)沖減銷售收入。（省局政策答疑二）

二十七、關(guān)于適用一般計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具及申報問題

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（二）款規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票。”

由此可見，只有財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的”，才需要通過新系統(tǒng)差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票?，F(xiàn)行政策，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售額中扣除土地價款，未規(guī)定不得全額開具增值稅發(fā)票。因此適用一般計稅方法的增值稅一般納稅人，可以全額開具增值稅專用發(fā)票。（省局政策答疑二）

二十八、關(guān)于銷售建筑服務(wù)、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)開具發(fā)票問題

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。（省局政策答疑二）

二十九、關(guān)于建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用簡易計稅方法是否可以開具增值稅專用發(fā)票問題

建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用簡易計稅方法的，允許開具增值稅專用發(fā)票。（省局政策答疑二）

三十、關(guān)于提供建筑服務(wù)開具增值稅發(fā)票地點問題

提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在機構(gòu)所在地開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。（省局政策答疑二）

三十一、如何理解“如超過規(guī)定期限，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記的，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購買稅控設(shè)備，領(lǐng)取開具發(fā)票”

河北省國家稅務(wù)局全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之一）問題三中關(guān)于“如超過規(guī)定期限，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記的”，指在建筑服務(wù)發(fā)生地已經(jīng)辦理正式稅務(wù)登記，進行單獨核算，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地申報納稅的納稅人。符合以上條件的納稅人，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地購買稅控設(shè)備，領(lǐng)取開具發(fā)票。（省局政策答疑三）

三十二、關(guān)于試點納稅人提供會議服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的問題

試點納稅人提供會議服務(wù)，且同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的，在開具增值稅專用發(fā)票時不得將上述服務(wù)項目統(tǒng)一開具為“會議費”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實分項開具，并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)。（省局政策答疑三）

三十三、關(guān)于提供旅游服務(wù)的試點納稅人選擇差額納稅如何開具發(fā)票的問題

試點納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額納稅的，其向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（省局政策答疑三）

三十四、關(guān)于一般納稅人和起征點以上小規(guī)模納稅人所屬停車場是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票的問題

一般納稅人和起征點以上小規(guī)模納稅人，如果其有所屬停車場，不具備使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票條件的，可以向國稅機關(guān)領(lǐng)用通用定額發(fā)票用于收取停車費。（省局政策答疑三）

三十五、關(guān)于賓館（酒店）提供洗滌服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的問題

賓館（酒店）為一般納稅人提供洗滌服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票，但為其他個人提供的洗滌服務(wù)不能開具增值稅專用發(fā)票。（省局政策答疑三）

三十六、5月1日之前外埠納稅人在地稅機關(guān)開具的《外出經(jīng)營管理證明》未在本地地稅機關(guān)報驗登記，且未導(dǎo)入國稅金稅三期系統(tǒng)如何處理的問題

對此種情況，國稅主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人所持《外出經(jīng)營管理證明》信息直接在金稅三期系統(tǒng)中進行報驗登記。（省局征管答疑三）

三十七、本次營改增試點納稅人在核定增值稅普通發(fā)票時，通用機打發(fā)票（B）和通用定額發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和通用定額發(fā)票是否能同時使用的問題

答：通用機打發(fā)票（B）和通用定額發(fā)票不能同時核定。增值稅普通發(fā)票和通用定額發(fā)票一般情況下不能同時核定，特殊情況下可以同時核定，比如：賓館、飯店停車場可以同時核定，但核定的通用定額發(fā)票只能用于停車場業(yè)務(wù)，不能用于賓館、飯店的其他業(yè)務(wù)；火車站等有小件寄存業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生的小件寄存業(yè)務(wù)可以使用通用定額發(fā)票。（省局征管答疑三）

三十八、納稅人在4月30日前領(lǐng)用的地稅發(fā)票未在地稅機關(guān)繳銷的，5月1日以后在哪個稅務(wù)機關(guān)繳銷的問題

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強營改增后國稅、地稅發(fā)票管理銜接工作的通知》（稅總函〔2016〕192號）規(guī)定，省局確定工作原則是：營改增納稅人4月30日前領(lǐng)用的地稅監(jiān)制、需延用的發(fā)票，先在地稅機關(guān)報驗，后在國稅機關(guān)繳銷。具體操作方法，省局將隨即下發(fā)通知。（省局征管答疑三）

三十九、其他個人5月取得屬期為 3-5月租金收入，是征營業(yè)稅還是增值稅，如何開具發(fā)票？

答：按照納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，其他個人取得屬期為3-4 月的租金收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅；取得屬期為5月的租金收入，應(yīng)繳納增值稅。（總局5月6日答疑）

四十、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)， 是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票？

答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。（總局5月6日答疑）