根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第224號(hào))
第一條規(guī)定:“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。”
第二條第一款第五項(xiàng)規(guī)定:“本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為:
(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓;
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售、贈(zèng)與和交換;
(三)房屋買賣;
(四)房屋贈(zèng)與;
(五)房屋交換。”
第四條第三款規(guī)定:“契稅的計(jì)稅依據(jù):土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。”
根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》(財(cái)法字〔1997〕52號(hào))第七條第三款規(guī)定:“條例所稱房屋交換,是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。”
第十條規(guī)定:“土地使用權(quán)交換、房屋交換,交換價(jià)格不相等的,由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的,免征契稅。
土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換,按照前款征稅。”