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這些個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除與免稅項(xiàng)目的規(guī)定,不看總覺(jué)得虧!

2017-12-26 14:43 來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

在會(huì)員最近的業(yè)務(wù)咨詢中,關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)問(wèn)題比較多,老顧特意給大家梳理了一些常見(jiàn)的費(fèi)用扣除與免稅項(xiàng)目相關(guān)政策規(guī)定,供大家參考學(xué)習(xí),如果相關(guān)政策有變更,請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。

★法律法規(guī)的規(guī)定

1、《個(gè)人所得稅法》第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免納個(gè)人所得稅:

一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

五、保險(xiǎn)賠款;

六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。

上述福利費(fèi),依據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,是指是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

2、《個(gè)人所得稅法》 第六條

一、工資、薪金所得,每月收入額減除費(fèi)用三千五百元;

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,每一納稅年度的收入總額可以減除成本、費(fèi)用以及損失;

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,每一納稅年度的收入總額,可以減除必要費(fèi)用;

四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi);

五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額可以減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用;

另外, 個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分,未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分可以從應(yīng)納稅所得中扣除。

以下捐贈(zèng)可以全額扣除:

(1)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門(mén)向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng);

(2)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng),在個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除;

(3)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)(包括中國(guó)紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng),在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。

★規(guī)范性文件規(guī)定

一、國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,不征稅:

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

3.托兒補(bǔ)助費(fèi);

4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

二、財(cái)稅字[1994]20號(hào)

下列所得,暫免征收個(gè)人所得稅

(一)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

(二)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

(三)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

(四)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

(六)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

(七)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

(八)對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過(guò)程中所支付的中介費(fèi),如能提供有效、合法憑證的,允許從其所得中扣除。

三、國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)

(1)個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn),由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算,報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

(2)對(duì)于個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外)而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入,不作為個(gè)人的應(yīng)納稅收入,不征收個(gè)人所得稅

四、財(cái)稅[2001]157號(hào)

個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅。

五、財(cái)稅[2006]10號(hào)

企事業(yè)單位按照國(guó)家或。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按照國(guó)家或。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi),其實(shí)際繳存的住房公積金,允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

個(gè)人實(shí)際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí),免征個(gè)人所得稅。

六、財(cái)稅[2008]8號(hào)

生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法,取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼,免征個(gè)人所得稅。

七、財(cái)稅[2012]40號(hào)

對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國(guó)務(wù)院令第586號(hào))規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇,免征個(gè)人所得稅。

八、財(cái)稅[2013]103號(hào)

企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱(chēng)單位)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn),為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱(chēng)年金)單位繳費(fèi)部分,在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分,在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

九、財(cái)稅[2017]39號(hào)

自2017年7月1日起,將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施,對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金,視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi),按上述限額予以扣除。

2400元/年(200元/月)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

★部分地方性政策規(guī)定

1、冀地稅函[2008]236號(hào)

當(dāng)?shù)卣畬?duì)企業(yè)的取暖補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的,按政府規(guī)定執(zhí)行;沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)的可參照當(dāng)?shù)卣畬?duì)行政事業(yè)單位的取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,但企業(yè)職工取得取暖補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過(guò)3500元,在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

2、寧財(cái)[稅]發(fā)[2008]1318號(hào)

對(duì)我區(qū)企業(yè)實(shí)際發(fā)放給職工的取暖費(fèi)補(bǔ)貼在3000元以內(nèi)的(不分級(jí)別),不征收個(gè)人所得 稅。

3、天津市地方稅務(wù)局2017年第7號(hào)公告

自2017年11月1日起,以現(xiàn)金形式發(fā)放給個(gè)人的辦公通訊補(bǔ)貼,或以報(bào)銷(xiāo)方式支付給個(gè)人的辦公通訊費(fèi)用,費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月不超過(guò)500元(含500元)。其中,機(jī)關(guān)、事業(yè)單位發(fā)放給個(gè)人的辦公通訊補(bǔ)貼,費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為我市財(cái)政、人力社保部門(mén)規(guī)定的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn),但每月最高不得超過(guò)500元(含500元)。

4、海南省地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào)

自2017年10月1日起,按下述規(guī)定執(zhí)行

一、企事業(yè)單位員工因公務(wù)用車(chē)制度改革取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入,允許在以下公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),按實(shí)際取得數(shù)額予以扣除,超出標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

(一)海口、三亞、三沙、儋州、洋浦的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

高級(jí)管理人員1690元/人/月,其他人員1040元/人/月。

(二)其他市縣的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

高級(jí)管理人員1000元/人/月,其他人員600元/人/月。

二、企事業(yè)單位員工因通訊制度改革取得的通訊補(bǔ)貼收入,在100元/人/月的公務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),按實(shí)際取得數(shù)額予以扣除,超出標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

5、魯?shù)囟惡痆2005]33號(hào)

自2005年1月1日起,企事業(yè)單位自行制定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個(gè)人的公務(wù)通訊補(bǔ)貼,其中:法人代表、總經(jīng)理每月不超過(guò)500元(含500元)、其他人員每月不超過(guò)300元(含300元)的部分,可在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。超過(guò)部分并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

取得公務(wù)通訊補(bǔ)貼,同時(shí)又在單位報(bào)銷(xiāo)相同性質(zhì)通訊費(fèi)用的,其取得的公務(wù)通訊補(bǔ)貼不得在個(gè)人所得稅前扣除。

6、陜財(cái)稅[2015]10號(hào)

自2015年1月1日起,對(duì)其他企業(yè)事業(yè)單位職工取得的公車(chē)補(bǔ)貼收入,暫按公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的按標(biāo)準(zhǔn)扣除,超出部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)暫時(shí)比照《陜西省省級(jí)機(jī)關(guān)公務(wù)用車(chē)制度改革實(shí)施方案》規(guī)定的黨政機(jī)關(guān)及所屬參公事業(yè)單位職工扣除標(biāo)準(zhǔn)確定,扣除標(biāo)準(zhǔn)上限為:企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高層管理者每人每月1690元;企業(yè)各部門(mén)經(jīng)理等中層管理者每人每月1040元;其他人員每人每月650元。

如果有后續(xù)新政策,我們會(huì)繼續(xù)更新,歡迎大家繼續(xù)關(guān)注,更歡迎大家提供當(dāng)?shù)氐恼咭?guī)定與更多人共享。

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