贈送行為涉稅案例分析

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/07/13 16:40:09　字體：大小

案例一

富二代小王與美女小張談戀愛，戀愛期間，小王贈送給小張一輛法拉利跑車。

小王是否交增值稅？小張是否交個人所得稅？

答案：小王不需要交增值稅，小張不需要交個人所得稅。

解析：

1、《增值稅暫行條例實施細則》第四條：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

依據(jù)上述規(guī)定來看，富二代小王既不是單位（注：單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位）也不是個體工商戶，因此，小王的贈送行為不需要按視同銷售繳納增值稅。

2、《個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

四、勞務(wù)報酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權(quán)使用費所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財產(chǎn)租賃所得；

九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

十、偶然所得；

十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

另外可以參考：國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第9號第二條規(guī)定，關(guān)于個人受贈取得財產(chǎn)征收個人所得稅問題：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，個人受贈取得除房屋以外的其他財產(chǎn)時，暫不征收受贈人的個人所得稅，國家另有規(guī)定的除外。

依據(jù)上述規(guī)定來看，美女小張得到的法拉利跑車屬于受贈所得，不屬于稅法規(guī)定的應(yīng)收稅所得項目，因此不需要交個人所得稅。

案例二

富二代小王與小張談戀愛，戀愛期間，小王把自己名下的一套小戶型商品房贈送給小張。

小王是否交增值稅？小張是否交個人所得稅？

答案：小王需要交增值稅，小張需要交個人所得稅。

解析：

1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件：1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

依據(jù)上述規(guī)定來看，富二代小王把自己名下的一套小戶型商品房贈送給小張就屬于視同銷售不動產(chǎn)，應(yīng)該按規(guī)定交增值稅。

2、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號），就個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題通知如下：