實(shí)物返利的增值稅專用發(fā)票可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/01/24 09:06:26　字體：大小

　　問：我公司從供貨方取得了部分實(shí)物返利，且取得供貨方開具的增值稅專用發(fā)票。請問，這部分實(shí)物返利的增值稅專用發(fā)票可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：山東省國稅局12366答：不得抵扣。《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅：1.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。2.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，不征收營業(yè)稅。因此，上述公司從供貨方取得的實(shí)物返利及其開具的增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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