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股權(quán)轉(zhuǎn)讓所包含的未分配利潤(rùn)是否扣除后再計(jì)算所得

2014-09-28 09:40 來(lái)源:寧波國(guó)稅   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

  問(wèn):我單位現(xiàn)在要轉(zhuǎn)讓一筆長(zhǎng)期股權(quán)投資,居民企業(yè)之間的直接投資形成的股息紅利是可以免稅的,那么該股權(quán)所包含的未分配利潤(rùn)是否扣除后再計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得?

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第三條規(guī)定:關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題,企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此,你單位在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)不能扣除該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的留存收益金額。

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