業(yè)界觀察：稅收優(yōu)惠——加與減的辯證

在眾多稅收制度中，稅收優(yōu)惠顯得極有溫度。它如同雨露陽光，為剛冒尖的新興產(chǎn)業(yè)遮風(fēng)擋雨，為力量薄弱的小微企業(yè)輸送養(yǎng)分；如同雪中送炭，為災(zāi)區(qū)第一時間帶去問候，為落后地區(qū)裝上增速器；如同一根指揮棒，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及時指明方向。

在網(wǎng)絡(luò)搜索引擎輸入“稅收優(yōu)惠”，會出現(xiàn)超過2300萬個網(wǎng)頁；在國家圖書館里尋找稅收優(yōu)惠的資料，會有超過37000本專著/論文等待你去翻閱。從中央到地方，不同稅種的優(yōu)惠，不同地區(qū)的優(yōu)惠，不同行業(yè)的優(yōu)惠和不同時期的優(yōu)惠，琳瑯滿目。成立一家企業(yè)，稅收優(yōu)惠大概是必學(xué)的第一課：不僅可以節(jié)省資金，稅收優(yōu)惠所蘊涵的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向或許還能為創(chuàng)業(yè)者提供靈感。

換到宏觀語境下看稅收優(yōu)惠，從制度建立到實施，都有著非比尋常的意義：調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、平衡地區(qū)發(fā)展、調(diào)節(jié)收入分配。從短期看，稅收優(yōu)惠是政府在財政收入上作減法；而從長期看，卻是為經(jīng)濟的長期發(fā)展作加法。加與減的辯證，折射的卻是政府管理方式的智慧與變革。

稅收優(yōu)惠在企業(yè)身上的體現(xiàn)最為直接。對于不同類型的企業(yè)，稅收優(yōu)惠有不同形式的支持。例如新興產(chǎn)業(yè)，小微企業(yè)，大企業(yè)……稅收優(yōu)惠都是其成長途中不可或缺的力量。與此同時，即使一個不開公司的普通納稅人，日常生活也離不開稅收優(yōu)惠的如影隨形。

戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè) & 高新技術(shù)企業(yè)：小荷才露尖尖角 早有“稅惠”飛上頭

新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，代表著國家產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向，科學(xué)合理的稅制設(shè)計會對這兩類新事物的發(fā)展起到積極促進作用。

例如，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的研發(fā)環(huán)節(jié)，由于使用大量研發(fā)設(shè)備和廠房等硬件設(shè)施，承擔(dān)了貨物和勞務(wù)稅、財產(chǎn)稅等多稅種稅負，通過減輕這些稅負可以有效降低研發(fā)成本。

這一點，在不少企業(yè)的發(fā)展歷程中已經(jīng)顯現(xiàn)。在深圳，既是戰(zhàn)略性新興企業(yè)，也是高新企業(yè)的比亞迪汽車有限公司，就有一張長長的稅收優(yōu)惠單：自2007年獲利年度起，該公司享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2009年～2011年享受企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策。此外，作為高新技術(shù)企業(yè)，比亞迪目前還享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

一筆賬算下來，2009年～2012年間，比亞迪公司共享受企業(yè)所得稅減免額達到2.68億元。“這些優(yōu)惠政策一定程度上提高了企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性。”比亞迪公司辦稅員姚麗萍說。

她還提到，稅收優(yōu)惠對企業(yè)轉(zhuǎn)型升級也意義重大。2009年以來，國家陸續(xù)出臺了關(guān)于節(jié)能減排、新能源汽車的稅收補貼政策，以及中小排量汽車減稅等一系列優(yōu)惠措施，有效刺激了新能源車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，在一定程度上減輕了新能源車企在電動車推廣道路上的發(fā)展壓力。

目前，比亞迪公司生產(chǎn)的純電動車e6，以及純電動大巴K9已被納入優(yōu)惠政策范疇。2013年當(dāng)年累計申請政府新能源補貼款，純電動車e6共計7248萬元，純電動大巴K9共計4.41億元。

這樣的企業(yè)在以創(chuàng)新為城市驅(qū)動力的深圳，不是個案。截至2012年末，深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)中被認定為國家級高新技術(shù)企業(yè)的納稅人有574戶。2013年1月～9月，574戶“雙重身份”的企業(yè)入庫稅款152億元，占新興產(chǎn)業(yè)稅收比重達到84%，同比增長10.46%。

在浙江省杭州市，中南卡通股份有限公司是國內(nèi)最大的原創(chuàng)動畫公司之一，同樣也是一家高新技術(shù)企業(yè)。2011年～2013年，該公司累計入庫稅收2577.10萬元，其中2013年993.28萬元，比上年增長17.34%，在整個行業(yè)中稅收貢獻度高達29.42%。

該公司總經(jīng)理沈玉良談到稅收政策的扶持作用感觸良多。“我們公司2008年以來共計享受企業(yè)所得稅減免2548.28萬元，研發(fā)費加計扣除額2554.29萬元，稅收優(yōu)惠政策減負效應(yīng)十分明顯，對我們提升研發(fā)創(chuàng)新能力和綜合競爭實力有很大幫助。特別是國家推行‘營改增’，從動漫產(chǎn)業(yè)全局來看，在促進動漫企業(yè)進行設(shè)備更新以及產(chǎn)業(yè)鏈合作上，已經(jīng)有明顯的促進作用。”

很顯然，稅收優(yōu)惠在扶持這些特殊的企業(yè)方面，有著難以敘述完的意義。而值得注意的是，從另一個角度看，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)與高新企業(yè)，這些名稱及屬性都具有一定階段性與相對性，隨著技術(shù)水平的不斷進步和發(fā)展，其新興特性會不斷降低。一旦產(chǎn)業(yè)進入成熟期，便會逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀óa(chǎn)業(yè)，被其他更新興的產(chǎn)業(yè)代替。而當(dāng)新興產(chǎn)業(yè)的新興特征消失時，稅收優(yōu)惠制度也要適時退出，以保證公平。

小微企業(yè) & 大企業(yè)：雨露垂纖草 四兩撥千斤

稅收優(yōu)惠之于小微企業(yè)，猶如雨露之于小草。小微企業(yè)如同株株小草，數(shù)量眾多，極具爆發(fā)力與靈活度，是解決就業(yè)的重要渠道，卻也欠缺抵擋風(fēng)雨的能力。包括稅收優(yōu)惠在內(nèi)，政府各個部門都在小微企業(yè)的成長道路上給予了幫助。

今年4月，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠清單又增加了一筆。

享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額不高于6萬元，擴大到年應(yīng)納稅所得額不高于10萬元，執(zhí)行期限截至2016年12月31日。自2010年執(zhí)行該政策以來，減征標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)兩度提高：從最初的3萬元，到6萬元，再到此次的10萬元。

上海財經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院教授胡怡建認為，小微企業(yè)多是從事利潤率較低的行業(yè)，如加工企業(yè)，門檻低、競爭強，稅收對他們的影響要遠遠超過大中型企業(yè)，對小微企業(yè)給予政策上的照顧是必要的。

在經(jīng)濟活動中，相較于大企業(yè)，小微企業(yè)是弱者。經(jīng)濟危機，持續(xù)上漲的生產(chǎn)成本，愈來愈難的融資，都足以讓一家小微企業(yè)風(fēng)雨飄搖。稅收減免能使小微企業(yè)主能取得更多的稅后利潤，以用于擴大生產(chǎn)。更重要的是，小微企業(yè)承擔(dān)著解決就業(yè)的重任，一條讓小微企業(yè)受惠的措施，受益的鏈條會波及千萬家庭。

5年前，正是瞄準(zhǔn)了國內(nèi)日益擴大的寵物用品市場，專門從事寵物診療、美容、護理等設(shè)備制造的美凱瑞公司成立了。美凱瑞位于民營經(jīng)濟十分發(fā)達的浙江省溫州市，在這個沿海省份，小微企業(yè)是其經(jīng)濟極具活力的組成部分，占企業(yè)總數(shù)的比例已經(jīng)超過97%。

2012年，美凱瑞公司銷售收入突破205萬元，比上年增長273%，繳稅9萬多元。該公司經(jīng)理陳永漲說：“雖然只是減免了3000多元的稅款，但是對于企業(yè)來說，這是政府幫扶我們這些小微企業(yè)發(fā)展的態(tài)度和決心，讓我們有信心繼續(xù)埋頭于實業(yè)，所以在今年我們幾個股東敢于再投資，繼續(xù)擴大公司生產(chǎn)規(guī)模。我覺得所有真正做實業(yè)的人都會和我一樣，在經(jīng)濟低迷的情況下，政府的政策無疑是給我們打了一劑強心針。”

3000多元的稅款，可以是下個月多進一批貨，孩子們多學(xué)一門課外興趣班，說起來不多，可傳遞出來的信號，卻是企業(yè)主們的定心丸。浙江省國稅局統(tǒng)計顯示，2009年～2013年5年來，浙江省國稅系統(tǒng)辦理小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免稅額累計達到21.22億元。

對于大企業(yè)而言，稅收優(yōu)惠的作用用“四兩撥千斤”來形容再適合不過了。

青島人民印刷有限公司是2001年由國營青島人民印刷廠分離改制新建立的企業(yè)。2007年，該公司果斷淘汰了從事了幾十年、如今技術(shù)含量較低市場競爭激烈的單純印刷業(yè)務(wù)，軟包裝材料產(chǎn)品成為企業(yè)的唯一主導(dǎo)產(chǎn)品，并逐年擴大產(chǎn)能。同年，該公司在美國納斯達克創(chuàng)業(yè)板成功上市。

從2012年起，青島人民印刷有限公司開始享受高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，2012年、2013年累計享受稅收優(yōu)惠600余萬元。談起稅收優(yōu)惠的作用，該公司相關(guān)負責(zé)人感慨地說，稅收優(yōu)惠是國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的最直接體現(xiàn)。在稅收優(yōu)惠的指引下，青島人民印刷有限公司不斷加大研發(fā)投入，進一步擴大生產(chǎn)，增加投資規(guī)模，目前該公司已經(jīng)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園等地投資設(shè)廠。

經(jīng)過近幾年的擴產(chǎn)改造，青島人民印刷有限公司現(xiàn)已形成45億只的年生產(chǎn)能力，產(chǎn)能占市場容量的18％，產(chǎn)銷量在國內(nèi)復(fù)合包裝材料行業(yè)中居于前兩位。

青島市國稅局相關(guān)負責(zé)人表示，青島人民印刷有限公司的發(fā)展充分說明，對相關(guān)大企業(yè)依法給予稅收優(yōu)惠扶持屬于“小投入，大回報”。2013年政府只給予該公司300萬元的稅收優(yōu)惠，當(dāng)年它卻創(chuàng)造出989萬元的稅收，最終稅企雙方實現(xiàn)了共贏。更重要的是，稅務(wù)機關(guān)通過積極落實國家稅收優(yōu)惠政策，不僅幫助企業(yè)實現(xiàn)了高質(zhì)量的發(fā)展，而且還在社會上形成了積極的政策效應(yīng)，越來越多的企業(yè)開始重視產(chǎn)品的科技含量。這對大力發(fā)展我國的民族品牌、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整都有著十分重要的意義。

民生領(lǐng)域：扶弱助困力度大 衣食住行總關(guān)情

也許你不曾留意，一個普通居民一天的衣食住行，常常都有稅收優(yōu)惠的烙印。

早晨去市場買菜，因為稅收優(yōu)惠，一樣的預(yù)算也許可以多買幾樣菜。從2012年開始，包括居民日用品在內(nèi)的700多種商品降低進口關(guān)稅，219個品種蔬菜也免征批發(fā)和零售環(huán)節(jié)增值稅。這意味著，一樣的錢，百姓的菜籃里可以多幾項選擇。

買車的時候，會注意到新車船稅法已于2012年起實施，中小排量車主成為受益者。來自國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計顯示，新車船稅法實施后，全年可減輕中小排量車主負擔(dān)超過28億元。同日起，車輛購置稅過戶、轉(zhuǎn)籍和變更業(yè)務(wù)取消，調(diào)整實地驗車業(yè)務(wù)，納稅人負擔(dān)進一步減輕。

在住房方面，稅收優(yōu)惠最大的支持力度體現(xiàn)在對弱勢群體的關(guān)懷上。每一套廉租房的出租，每一套經(jīng)適房、限價房的出售，都有稅收惠民的印記：稅務(wù)機關(guān)自2008年以來，先后對廉租房、經(jīng)濟適用房、公租房建設(shè)和運營實施房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、印花稅等稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)規(guī)劃，“十二五”期間我國需要建設(shè)保障性住房共計3600萬套，解決1億人的住房問題。

對于城市中的大多數(shù)工薪族而言，與稅收最為直接的交道體現(xiàn)在每個月的工資單上的那一欄繳稅額。2011年9月1日，得益于新個人所得稅法的實施，全國共6000萬人免繳個稅，月收入（不含“三險一金”等）在3.86萬元以下的納稅人稅負均有所降低。此外，全國有900多萬個體戶稅負下降，平均降幅為40%。

如果選擇把省下來的錢存起來，還能免繳利息稅——自2008年10月起，儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

那些在城市里尋夢的年輕人，稅收優(yōu)惠同樣為他們的追夢之路加油鼓勁。2008年以來，國家相繼延長促進就業(yè)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限，出臺鼓勵就業(yè)創(chuàng)業(yè)的稅收扶持政策，并將大學(xué)生、農(nóng)民工和城鎮(zhèn)就業(yè)困難群體等作為扶持的重點，其中下崗再就業(yè)人員和殘疾人員等享受的稅收減免已有幾百億元。

為民生減稅，也是一種加法。專家指出，結(jié)構(gòu)性減稅的關(guān)鍵是民生為先，是真實可感的民生效果。百姓逐漸鼓起來的錢包，正轉(zhuǎn)化為購買力，成為經(jīng)濟發(fā)展的驅(qū)動力之一。（中國稅務(wù)報記者 何樂 張剴 周建華 胡海嘯 通訊員 陳俊峰）