匯算清繳季--建筑業(yè)所得稅抵免福利不要遺漏

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/04/10 15:24:35　字體：大小

2019年，利好的稅收政策一波又一波襲來，在關(guān)注優(yōu)惠政策的同時，小編提示您一年一度的匯算清繳季來了，建筑業(yè)新增的所得稅優(yōu)惠政策不要遺漏，有符合以下優(yōu)惠情形的企業(yè)趕緊準(zhǔn)備起來。

一.政策詳情

建筑業(yè)自2018年1月1日起購置并實際使用列入以下表格范圍內(nèi)的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額;企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。

專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定抵扣的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

二.注意事項

1.企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額;企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

2.企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額;當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

3.企業(yè)購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備，自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件，自行申報享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，稅?wù)部門依法加強后續(xù)管理。

三、留存?zhèn)洳榈馁Y料

企業(yè)享受安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，不再需要備案，但要留存?zhèn)洳橹饕Y料，包括：

(1)購買并自身投入使用的專用設(shè)備清單及發(fā)票;

(2)以融資租賃方式取得的專用設(shè)備合同或協(xié)議;

(3)專用設(shè)備屬于《安全生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項目的說明;

(4)專用設(shè)備實際投入使用時間的說明。

| 作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）

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