企業(yè)債資比如何計(jì)算？

眾所周知，金融企業(yè)債資比的標(biāo)準(zhǔn)比例為5：1，其他企業(yè)債資比的標(biāo)準(zhǔn)比例為2：1，而債資比便是關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例。那么，您知道計(jì)算債資比時(shí)，債權(quán)性投資、權(quán)益性投資分別如何計(jì)算嗎？

一、債權(quán)性投資

1.什么是債券性投資？

債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。

企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括：

（一）關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；

（二）無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；

（三）其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十九條

2.債券性投資如何計(jì)算？

債資比＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和

其中：各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào) ）第八十六條

二、權(quán)益性投資

1.什么是權(quán)益性投資？

權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十九條

2.權(quán)益性投資如何計(jì)算？

債資比＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和

其中：各月平均權(quán)益投資＝（權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

需要注意的是：如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和；如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。

示例如下表：

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào) ）第八十六條

作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）